Решение № 2А-14/2021 2А-14/2021(2А-2314/2020;)~М-2198/2020 2А-2314/2020 М-2198/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-14/2021

УИД 16RS0038-01-2020-007655-04

Дело № 2а-14/2021

Учет №192а


Решение

именем Российской Федерации

11 марта 2021 года г. Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Закировой Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Ваккасовой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав, что ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик не уплатила налог на доходы физических лиц за 2019 г. со сроком уплаты Дата обезличена в размере 4 554 руб. 00 коп. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени Номер обезличена от Дата обезличена, о чем свидетельствует список заказных писем. В установленный в требовании срок административный ответчик не выполнила обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц (КБК Номер обезличена) за 2019 год в размере 4 554 руб. 00 коп., пени в размере 111 руб. 38 коп., всего 4 665 руб. 38 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ не явился, в направленном в суд заявлении просил рассмотреть данное дело в своё отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, в направленном в суд заявлении просила рассмотреть данное дело в своё отсутствие, в иске отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с этим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В силу пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения публичных правоотношений, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения публичных правоотношений, авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2019 г. со сроком уплаты Дата обезличена в размере 4 554 руб. 00 коп.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное погашение задолженности начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени Номер обезличена от Дата обезличена на сумму 4 665 руб. 38 коп. со сроком уплаты до Дата обезличена.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент формирования требования об уплате налогов и пени и направления административного искового заявления в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате задолженности Дата обезличена Межрайонная ИФНС России №9 по РТ обратилась к мировому судье судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 4 665 руб. 38 коп.

Дата обезличена мировым судьей судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан выдан судебный приказ Номер обезличена о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 4 665 руб. 38 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району Республики Татарстан от Дата обезличена вышеуказанный судебный приказ от Дата обезличена на основании возражений ФИО1 отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд Дата обезличена.

Нарушений положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения публичных отношений, не имеется.

Налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ.

Указанная правовая позиция также отражена в Письме ФНС России от 19.11.2012 № НД-4-8/19411@ «По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ».

По настоящему административному делу, как следует из требования Номер обезличена от Дата обезличена, сумма в размере 4 554 руб. 00 коп. исчислена за 2019 г. со сроком уплаты налога Дата обезличена, пени в размере 111 руб. 38 коп. начислены за период с Дата обезличена по Дата обезличена.

Судом установлено, что Дата обезличена ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы формы 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 3 231 руб. 00 коп.

Согласно представленному административным ответчиком чек-ордеру ПАО Сбербанк (операция Номер обезличена) налог в данном размере уплачен Дата обезличена. Пени в размере 2 руб. 42 коп. уплачены Дата обезличена согласно чек-ордеру ПАО Сбербанк (операция Номер обезличена).

При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требования о взыскании авансовых платежей, заявленных как недоимка по налогу на доходы физических лиц.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1, зарегистрированной на момент рассмотрения дела по адресу: ......, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (КБК Номер обезличена) за 2019 год в размере 4 554 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят четыре) рублей 00 копеек, пени в размере 111 (сто одиннадцать) рублей 38 копеек, всего 4 665 рублей 38 копеек отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения окончательного Елабужский городской суд Республики Татарстан.

Судья