Решение № 2А-2016/2025 2А-2016/2025~М-1527/2025 М-1527/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-2016/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Цветковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2016/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с нее задолженность на общую сумму налога 5009,73 рубля. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: имущественного налога в размере 5,00 рублей за 2018 год; земельный налог в размере 934 рублей за 2017 год; земельный налог в размере 934 рубля за 2016 год; земельный налог в размере 934 рубля за 2018 год; земельный налог в размере 40 рублей за 2016 год; земельный налог в размере 405 рублей за 2017 год; земельный налог в размере 475 рублей за 2018 год; земельный налог в размере 475 рублей за 2017 год; земельный налог в размере 694 рубля за 2018 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 113 рублей 73 коп. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из которых:

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12,94 руб.( недоимка по налогу: 934,00 рублей) в общем размере 12,94 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366284ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,88 руб. (недоимка по налогу 475,00 руб.) в общем размере 6,88 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366284ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25,89 рублей (недоимка по налогу 475,00 рублей в общем размере 25,89 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14,14 рублей (недоимка по налогу 475,00 рублей) в общем размере 14,14 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18,32 рубля (недоимка по налогу 934,00 рубля) в общем размере 18,32 рубля;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366284ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,67 рублей (недоимка по налогу 40,00 рублей) в общем размере 2,67 рубля;

- пени на недоимку по имущественному налогу ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,07 рублей (недоимка по налогу 5,00 рублей) в общем размере 0,07 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22,49 рублей (недоимка по налогу 405,00 рублей) в общем размере 22,49 рублей.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере -453502,22 рубля. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5009,73 рубля, в т.ч. налог 4896,00 рублей, пени 113,73 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: имущественного налога в размере 5,00 рублей за 2018 год; земельный налог в размере 934 рублей за 2017 год; земельный налог в размере 934 рубля за 2016 год; земельный налог в размере 934 рубля за 2018 год; земельный налог в размере 40 рублей за 2016 год; земельный налог в размере 405 рублей за 2017 год; земельный налог в размере 475 рублей за 2018 год; земельный налог в размере 475 рублей за 2017 год; земельный налог в размере 694 рубля за 2018 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 113 рублей 73 коп. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из которых:

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12,94 руб.( недоимка по налогу: 934,00 рублей) в общем размере 12,94 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366284ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6,88 руб. (недоимка по налогу 475,00 руб.) в общем размере 6,88 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366284ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25,89 рублей (недоимка по налогу 475,00 рублей в общем размере 25,89 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14,14 рублей (недоимка по налогу 475,00 рублей) в общем размере 14,14 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18,32 рубля (недоимка по налогу 934,00 рубля) в общем размере 18,32 рубля;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366284ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2,67 рублей (недоимка по налогу 40,00 рублей) в общем размере 2,67 рубля;

- пени на недоимку по имущественному налогу ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,07 рублей (недоимка по налогу 5,00 рублей) в общем размере 0,07 рублей;

- пени на недоимку по земельному налогу ОКТМО 366144ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22,49 рублей (недоимка по налогу 405,00 рублей) в общем размере 22,49 рублей.

В соответствии со ст.67, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним по ЕНС.

Просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумма налога 5009,73 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ФИО4 является собственником объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 934,00 рублей за 2019 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 475,00 рублей за 2019 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 475,00 рублей за 2018 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 934,00 рублей за 2018 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 934,00 рублей за 2017 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 40,00 рублей за 2017 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество в размере 699,00 рублей за 2019 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в размере 405,00 рублей за 2018 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о суммах, начисленных на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В установленный срок, административный ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган в соответствии с указанными требованиями закона должен был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 934,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 475,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 475,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 934,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 934,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 699,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что к мировому судье за вынесением судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. уже с пропущенным сроком.

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.1 ст.286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и срока исковой давности и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Ключникова И.А.