Решение № 2А-99/2017 2А-99/2017~М-57/2017 М-57/2017 от 15 июня 2017 г. по делу № 2А-99/2017

РЕШЕНИЕ дело № 2а-99/17ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2017 года с. Пировское

Пировский районный суд Красноярского края,

в составе председательствующего судьи Головиной Е.В.,

при секретаре Мухаметзяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску административного истца межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу УСН и НДС,

УСТАНОВИЛ

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее «ИФНС №») обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, начисленным за период с 02.01.2013г. по 01.01.2014г. в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: по налогу УСН в сумме <данные изъяты>., по НДС в сумме <данные изъяты>. Требования мотивированы тем, что ФИО2 в период с 06.03.2002г. по 08.04.2013г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом в отношении ФИО2 в период с 06.10.2010г. по 02.12.2010г. была проверена правильность исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г. по результатам которой доначислена недоимка по налогам в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: налог по УСН в сумме <данные изъяты>., налог НДС в сумме <данные изъяты> руб. В связи с неуплатой доначисленных сумм недоимки по налогам в установленные сроки, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ за период с 02.01.2013г. по 01.01.2014г. начислены пени в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: по налогу УСН в сумме <данные изъяты> руб., по НДС в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника заказным письмом было направлено требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 15.05.2013г. № от 18.04.2013г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты> руб. в срок до 15.05.2013г. № от 18.04.2013г.; требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 25.07.2013г. № от 05.07.2013г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты>. в срок до 25.07.2013г. № от 05.07.2013г.; требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 25.10.2013г. № от 07.10.2013г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты>. в срок до 25.10.2013г. № от 07.10.2013г.; требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 10.02.2014г. № от 21.01.2014г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты>. в срок до 10.02.2014г. № от 21.01.2014г. На день подачи административного искового заявления в суд налогоплательщиком задолженность по пеням в общей сумме <данные изъяты>. в добровольном порядке не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца начальник Межрайонной ИФНС России № ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный иск поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, в том числе, поскольку налоговым органом пропущены сроки обращения в суд.

Исследовав представленные письменные доказательства, заслушав ответчика, суд считает, исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

в соответствии со ст. 235 Кодекса (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 198-ФЗ) индивидуальные предприниматели являлся плательщиком единого социального налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В противном случае, а именно при неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, пени инспекцией направляется в адрес налогоплательщика соответствующее требование, выставление которого осуществляется контролирующим органом в рамках реализации процедуры принудительного взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, регламентированной статьями 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом по смыслу положений статей 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания образовавшейся недоимки предполагает первоначальное обращение взыскания на денежные средства, имеющиеся у налогоплательщика, а также реализацию в строго установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 состоял на налоговом учете в МРИ ФНС N 9 по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ответчик ФИО2 утратил статус индивидуального предпринимателя, а с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Данное обстоятельство подтверждается реестрами заказной корреспонденции и не отрицалось в ходе судебного заседания ответчиком ФИО2

Между тем, как следует из материалов дела, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ положений части первой Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Так, налоговым органом ФИО2 были направлены требования: требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 15.05.2013г. № от 18.04.2013г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты>. в срок до 15.05.2013г. № от 18.04.2013г.; требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 25.07.2013г. № от 05.07.2013г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты>. в срок до 25.07.2013г. № от 05.07.2013г.; требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 25.10.2013г. № от 07.10.2013г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты>. в срок до 25.10.2013г. № от 07.10.2013г.; требование об уплате пени по УСН в размере <данные изъяты>. в срок до 10.02.2014г. № от 21.01.2014г.; требование об уплате пени по НДС в размере <данные изъяты>. в срок до 10.02.2014г. № от 21.01.2014г.

Согласно части 3 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", положения статьи 48 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

Статьей 2 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ внесены изменения в статью 48 части первой НК РФ, а именно в пункте 2 в абзацах втором и третьем слова "1500 рублей" заменены на "3000 рублей".

ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ вступил в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования, за исключением статьи 2, которая вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ:

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, в связи с приведенными нормами права и исходя из сумм и дат направления налоговым органом требований об уплате налогов, пени, штрафов, заявленных к взысканию, по имеющимся в материалах дела требованиям, направленным до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат применению положения пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей до внесения изменений ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ.

При этом, исходя из сумм и дат направления налоговым органом требований об уплате налогов, пени, штрафов заявленных к взысканию, а также дат исполнения требований, следует, что административное исковое заявление подано налоговым органом в суд со значительным пропуском установленного срока для подачи таких заявлений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При данных обстоятельствах суд считает утраченным право налогового органа на обращение в суд с требованием о взыскании имеющейся у ответчика задолженности, в связи с чем требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу УСН и НДС за период с 02.01.2013г. по 01.01.2014г. в общей сумме <данные изъяты> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения в Красноярский краевой суд через Пировский районный суд Красноярского края.

Мотивированное решение вынесено судом 20 июня 2017 г.

Судья: Е.В. Головина

Копия верна: Судья: