Решение № 2-579/2025 2-579/2025~М-193/2025 М-193/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2-579/2025

УИД 02RS0001-01-2025-000787-10 Дело № 2-579/2025

Категория 2.219


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Сумачакова И.Н.,

при секретаре Ушаковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 ФИО10 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, ФИО1 ФИО12 об обязании произвести выплату имущественного налогового вычета наследнику умершего налогоплательщика, по встречному иску ФИО1 ФИО11 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, ФИО1 ФИО13 об обязании произвести выплату имущественного налогового вычета наследнику умершего налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай об обязании выплатить денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО3, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 170 608,49 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что она является дочерью ФИО3, умершей 14.02.2022 г. В 2021 году она обращалась в налоговый орган с целью получения налогового вычета на общую сумму 170 608,49 рублей, однако получить вычет не представилось возможным в связи со смертью ФИО3 28 января 2025 года она обратилась в налоговый орган с заявлением о выплате ей данной денежной суммы, однако ей в этом было отказано со ссылкой на то, что данная денежная сумма может быть выплачена только по решению суда.

Определением суда от 18.02.2025 г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечен ФИО4

Протокольным определением суда от 11.03.2025 г. ФИО4 привлечен к участию в деле в качестве соответчика.

ФИО4 подан встречный иск к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, ФИО2 об обязании выплатить ему денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного его матери ФИО3, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 50% в сумме 85 304,25 рубля.

В судебном заседании представитель истца ФИО5 исковые требования поддержала в полном объеме, возражала относительно удовлетворения встречного иска ФИО4

Ответчик ФИО4 в судебном заседании встречный иск поддержал в полном объеме, указывая, что имущественный налоговый вычет должен быть разделен между ним и его сестрой ФИО2 по 50% как между наследниками первой очереди.

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО6 в судебном заседании разрешение спора оставил на усмотрение суда, указывая, что они могут произвести выплату имущественного налогового вычета только при наличии судебного решения.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что в связи с приобретением ФИО3 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании заявлений от 06.12.2021 г. №, № ей предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 170 608,49 рублей, о чем Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> по результатам камеральный проверки приняты решения от 08.02.2022 г. № и № о возврате 91 034 руб. и 79 574,49 руб. соответственно.

Вместе с тем ФИО3 умерла ДД.ММ.ГГГГ, не получив данный имущественный налоговый вычет в размере 170 608,49 рублей.

Как установлено судом, после смерти ФИО3 за принятием наследства к нотариусу ФИО7 обратились ее дети – сын ФИО4 и дочь ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ нотариусом заведено наследственное дело №, однако свидетельства о праве на наследство по закону им выданы не были в связи с наличием между ними спора в судебном порядке в отношении наследственного имущества.

На дату смерти ФИО3 на праве собственности принадлежали две квартиры – квартира с кадастровым номером №, площадью 30,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, и квартира с кадастровым номером №, площадью 51,1 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.

Решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 28 февраля 2023 года произведен раздел наследства, открывшегося после смерти ФИО3 В собственность ФИО2 передана квартира с кадастровым номером №, площадью 30,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>; ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 51,1 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>. В собственность ФИО4 переданы 3/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 51,1 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>. В удовлетворении оставшейся части встречных исковых требований ФИО2 и ФИО4 отказано. Взысканы с ФИО4 в пользу ФИО2 судебные расходы в размере 8 452 рубля 50 копеек.

Однако апелляционным определением Верховного суда Республики Алтай от 29 июня 2023 года (с учетом определения об исправлении описки от 06 июня 2023 года) данное решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 28 февраля 2023 года изменено в части раздела наследственного имущества. По делу в указанной части принято новое решение. Произведен раздел наследства, открывшегося после смерти ФИО3 В собственность ФИО2 переданы квартира с кадастровым номером №, площадью 30,7 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>; 272/1000 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 51,1 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>. В собственность ФИО4 переданы 728/1000 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 51,1 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>.

В остальной части решение Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от 28 февраля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

Разрешая данный спор в рамках гражданского дела № 2-24/2023, судами первой и апелляционной инстанции установлено, что ФИО2 и ФИО4 как дети умершей ФИО3 являются наследниками первой очереди и наследуют все имущество, принадлежащее наследодателю, в равных долях. Поскольку стоимость указанной 3-комнатной квартиры в г. Горно-Алтайске превышала стоимость 1-комнатной квартиры в г. Барнауле, то квартира в г. Барнауле передана ФИО2, а права на квартиру в г. Горно-Алтайске перераспределены между данными наследниками, в частности ФИО2 переданы в собственность 272/1000 доли в праве общей долевой собственности на данную квартиру, что составляет разницу в стоимости данных квартир, а ФИО4 переданы в собственность 728/1000 доли в праве общей долевой собственности на квартиру в г. Горно-Алтайске.

Таким образом, ФИО2 и ФИО4 являются единственными наследниками первой очереди после смерти ФИО3, которые приняли наследство в виде вышеуказанных двух квартир в порядке, установленном законом.

В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 года № 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 года № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 года № БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Как указано выше, ФИО3 обратилась в УФНС России по Республике Алтай с заявлением о выплате имущественного налогового вычета 06 декабря 2021 года, а решения о возврате спорных 170 608,49 рублей налоговым органом приняты 08 февраля 2022 года, то есть до смерти ФИО3 (14 февраля 2022 года), поэтому наследодатель при жизни воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

В этой связи спорные денежные средства в размере 170 608,49 рублей на основании ст. 1112 ГК РФ являются наследственным имуществом и входят в наследственную массу после смерти ФИО3

Согласно п. 2 ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Поскольку ФИО2 и ФИО4 в установленном законом порядке приняли вышеуказанные квартиры в качестве наследственного имущества после смерти ФИО3, то считается, что они приняли и спорные денежные средства в размере 170 608,49 рублей.

Возражая относительно удовлетворения встречного иска ФИО4, представитель истца ФИО5 в судебном заседании указала, что все денежные средства в размере 170 608,49 рублей должна получить ФИО2, так как квартира, расположенная по адресу: <...>, в связи с приобретением которой принято решение о возврате имущественного налогового вычета, полностью перешла в собственность ФИО2 Однако данные суждения представителя истца являются ошибочными, поскольку спорные денежные средства наследодателя ФИО3 в размере 170 608,49 рублей являются самостоятельным объектом наследования, составляют самостоятельную наследственную массу и подлежат наследованию ФИО2 и ФИО4 на общих основания, независимо от того, как были разделены между наследниками вышеуказанные две квартиры.

При таких обстоятельствах на налоговый орган судом возлагается обязанность выплатить наследникам умершего налогоплательщика ФИО3 денежные средства в счет имущественного налогового вычета в размере 170 608,49 рублей в равных долях.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО1 ФИО15 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, ФИО1 ФИО14 об обязании произвести выплату имущественного налогового вычета наследнику умершего налогоплательщика удовлетворить частично.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай выплатить ФИО1 ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №), денежные средства в счет имущественного налогового вычета, предоставленного налогоплательщику ФИО1 ФИО17, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в размере 85 304 рубля 25 копеек.

Отказать ФИО1 ФИО18 в удовлетворении исковых требований к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, ФИО1 ФИО19 об обязании выплатить денежные средства в счет имущественного налогового вычета, предоставленного налогоплательщику ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в размере 85 304 рубля 24 копейки.

Встречное исковое заявление ФИО1 ФИО21 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай, ФИО1 ФИО20 об обязании произвести выплату имущественного налогового вычета наследнику умершего налогоплательщика удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай выплатить ФИО1 ФИО22, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №), денежные средства в счет имущественного налогового вычета, предоставленного налогоплательщику ФИО1 ФИО23, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в размере 85 304 рубля 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья И.Н. Сумачаков

Решение в окончательной форме изготовлено 18 марта 2025 года