Решение № 2А-1029/2025 2А-1029/2025~М-683/2025 М-683/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-1029/2025

Дело № 2а-1029/2025

УИД 61RS0020-01-2025-000903-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Федченко В.И., при секретаре Абрамовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к Чирва В.П. о взыскании задолженности по пени, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Чирва В.П., в котором просит взыскать с последней задолженность по пени ЕНС в размере 16373,86 руб. за период с 06.02.2024 г. по 05.08.2024 г..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Чирва В.П. с 09.11.2004 г. по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, согласно ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.430 НК РФ Чирва В.П. начислены страховые взносы за 2020-2023 по срокам уплаты 31.12.2020 г., 10.01.2022 г., 09.01.2023 г., 09.01.2024 г.. Ответчиком взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за указанный период уплачены не были, поэтому были включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (ЕНС), определенную в размере 167764,99 руб., в связи с чем ей были начислены пени 16373,86 руб. за период с 06.02.2024 г. по 05.08.2024 г., о взыскании которых просит административный истец.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа, указав, что по состоянию на 17.06.2025 задолженность не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещена надлежащим образом, в материалы дела представила возражения на административное исковое заявление, указав, что с 07.04.2023 г. по настоящее время она не занимается адвокатской деятельностью, оснований для уплаты взносов на обязательное медицинской страхование она не имеет, размер задолженности определен в решениях Новошахтинского районного суда по делу №2а-4478/2021, №2а-1358/2022 от 16.08.2022, № 2а-1713/2024 от 15.10.2024 г. и был ею уплачен. Дело рассмотрено в ее отсутствие в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 26Э-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Исходя из пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с утратой силы статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса и прекращается с момента его прекращения.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи -9 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего штата, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, и подтверждается выпиской из протокола №.... заседания Совета Адвокатской палаты Ростовской области от 07.04.2023 г., что статус адвоката Чирва В.П. приостановлен с 07.04.2023 года в соответствии с п/п. 2 п.1 ст.16 ФЗ об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» в связи с необходимостью длительного лечения.

Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 № 63-ФЗ

"Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

Письмом ФНС России от 1 сентября 2020 № БС-4-11/14026@ «Об определении периода начала (окончания) деятельности адвокатов, а также периода приостановления статуса адвоката в целях формировании обязательств по страховым взносам» разъяснено, что в целях корректного формирования налоговыми органами обязательств по страховым взносам период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что дальнейшее начисление адвокату обязательных платежей, связанных с его профессиональной деятельностью, с указанной даты (07.04.2023) не является правомерным.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ обязанность плательщиков страховых взносов непосредственно связана только с одним обстоятельством: осуществлением предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщика.

В письме от 18 августа 2021 № №.... Минфин России разъяснил, что адвокаты, которые временно не ведут профессиональную деятельность и не имеют дохода от нее, вправе не уплачивать страховые взносы в частности после получения налоговым органом подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта РФ о приостановлении физическим лицом статуса адвоката.

На основании пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.

Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.06.2022 №....-№....

Исходя из положений ст. 430 НК РФ обязанность плательщиков страховых взносов непосредственно связана только с одним обстоятельством: осуществлением предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщика.

Таким образом, суд полагает, что законных оснований для взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2023 год за период после 07.04.2023 года, а также взыскания суммы пени и включения этой суммы в ЕНС не имеется.

Кроме того, исковое заявление №.... от 31.03.2025 г. о взыскании о взыскании с Чирва В.П. недоимки в размере 45842,00 руб. и пени в сумме 4825,83 руб. рассчитанные с учетом задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024 г. в сумме 45842 руб. поступило в Новошахтинский районный суд Ростовской области 02.04.2025 года по истечении шести месяцев с момента вынесения мировым судьей судебного участка №3 Новошахтинского судебного района Ростовской области определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесенного 15.03.2024 года, что в силу ст.48 НК, 286 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в указанной части требований административного иска.

Согласно ч.1 ст.16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Новошахтинского районного суда Ростовской области от 15.10.2024 года по делу №2а-1713/2024 постановлено «исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к Чирва В.П. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Чирва В.П., .... года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по налогам и страховым взносам, пени в размере 60815 руб. 46 коп., в том числе: по налогу на имущество (ОКТМО 60730000) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 12327 руб. 00 коп.., по налогу на имущество (ОКТМО 60602101) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 83 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 619 руб. 00 коп., по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб. 00 коп. (ОМС) и на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб. 00 коп. (ОПС), пени в сумме 4575 руб. 46 коп.. В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.»

Как следует из чека по операции от 13.12.2024 года Чирва В.П. в адрес административного истца, во исполнение решения суда по делу №2а-1713/2024 произвела оплату в размере 60816,00 руб., по чеку по операции от 16.12.2024 г. в размере 2024,00 руб.(государственная пошлина).

Как следует из решения Новошахтинского районного суда Ростовской области от 15.10.2024 года по делу №2а-1713/2024 принимая решение о частичном удовлетворении административных исковых требований, суд учитывая, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговый орган обратился к мировому судье лишь 28 декабря 2023 года, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания указанной задолженности в связи с пропуском налоговым органом совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ. Учитывая вывод об отказе в удовлетворении требования административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, отсутствуют и основания для взыскания с административного ответчика Чирва В.П. пеней, начисленных на сумму такой недоимки.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.

В свою очередь согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, суд считает, что обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела, является, в том числе, установление правильности расчета сумм пени.

Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статтьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

При рассмотрении настоящего административного иска установлено, что административным истцом, заявившим о взыскании с Чирва В.П. задолженности по пени ЕНС в размере 16373,86 руб. за период с 06.02.2024 г. по 05.08.2024 г. в расчет взыскиваемых сумм включены периоды, не подлежащие взысканию, отсутствие права взыскания которых установлена в решении решения Новошахтинского районного суда Ростовской области от 15.10.2024 года по делу №2а-1713/2024, а также то обстоятельство, что указанное решение суда Чирва В.П. исполнено. Кроме того, в приложении к административному исковому заявлению МИФНС №12 по Ростовской области предоставила сведения о том, что статус адвоката Чирва В.П. приостановлен 07.04.2023 года. Оснований для взыскания с Чирва В.П. недоимки в размере 45842,00 руб. и пени в сумме 4825,83 руб. рассчитанной с учетом задолженности по страховым взносам по сроку уплаты 09.01.2024 г. в сумме 45842 руб. при рассмотрении настоящего административного дела не установлено. Решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 15.10.2024 года по делу №2а-1713/2024 Чирва В.П. исполнено, что подтверждено по чеком по операции от 13.12.2024 г. и 16.12.2024 г.. Вопреки доводам административного истца, решение Новошахтинского районного суда Ростовской области от 16.08.2022 года по делу №2а-1358/2022 исполнено в полном объеме, что подтверждается копией постановления об окончании исполнительного производства от 26.01.2023 года (исполнительное производство №....-ИП от 02.12.2022 года.

Таким образом, анализируя имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ростовской области к Чирва В.П. о взыскании задолженности по пени ЕНС в размере 16373,86 руб. за период с 06.02.2024 г. по 05.08.2024 г. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Федченко В.И.

Решение изготовлено 27.06.2025.

Суд:

Новошахтинский районный суд (Ростовская область) (подробнее)

Истцы:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области (подробнее)

Судьи дела:

Федченко Виталий Иванович (судья) (подробнее)