Решение № 2А-129/2025 2А-129/2025(2А-4059/2024;)~М-1845/2024 2А-4059/2024 А-129/2025 М-1845/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-129/2025

Дело №а-129/2025 (2а-4059/2024)

50RS0№-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

<дата> год

<адрес>

Пушкинский городской суд <адрес>

в составе:

председательствующего судьи Бляблина Н.Н.,

при секретаре Ляльковой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, по административному иску ФИО1 к МРИ ФНС № по <адрес> об оспаривании требования об уплате задолженности, бездействия о непредставлении акта сверки,

УСТАНВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 887 438 руб. 91 коп., из которой:

УСН 1 квартал 2022 года в размере 174 318 руб.;

УСН 4 квартал 2021 года в размере 202 524 руб. 91 коп.;

УСН 4 квартал 2022 года в размере 377 396 руб.;

страховые взносы ОПС за 6 мес. 2022 года – 97680 руб. (по сроку уплаты <дата> – 32 560 руб., <дата> – 32 560 руб., <дата> – 32 560 руб.);

страховые взносы ФОМС за 6 мес. 2022 год – 12 876 руб. (по сроку уплаты <дата> – 4292 руб., <дата> – 4292 руб., <дата> – 4292 руб.);

страховые взносы ОМС за 6 мес. 2022 год – 22 644 руб. (по сроку уплаты <дата> – 7548 руб., <дата> – 7548 руб., <дата> – 7548 руб.);

пени, рассчитанную на данную сумму до <дата> (включительно) в размере 43 638 руб. 98 коп.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, <дата> прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За административным ответчиком числится заявленная ко взысканию недоимка по налогам, в связи с чем ему было выставлено требование об уплате налогов № от <дата> со сроком уплаты <дата> в размере 1 274 372 руб. 38 коп. и пени в размере 8 164 руб. 13 коп., которое не исполнено. В установленный срок задолженность не оплачена. В связи с чем административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании налога, который определением от <дата> отмен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, рассчитанную на данную сумму до <дата> (включительно) в размере 42 273 руб. 46 коп.

Определением от <дата> объединены в одно производство административные дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени и административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени (административные дела №а-129/2025, 2а-1752/2025)

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Пушкинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, рассчитанную на данную сумму до <дата> (включительно) в размере 22 831 руб. 66 коп.

Определением от <дата> объединены в одно производство административные дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени и административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени (административные дела №а-129/2025, 2а-2845/2025)

ФИО1 обратился в Пушкинский городской суд с административным иском, в котором с учетом уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ просил суд признать недействительным требование № от <дата> в отношении ФИО1 об уплате задолженности; признать незаконными действия МРИ ФНС № по <адрес> по формированию налоговой задолженности и отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1; непредставлении административным ответчиком акта сверки, запрошенным налогоплательщиком.

В обоснование своих требований указал то, что ФИО1 направлено требование № от <дата> об уплате задолженности в размере 1 274 372 руб. 38 коп., а также пени в размере 8 164 руб. 13 коп., по взносам ОМС, ОПС и ОСС, УСН за 2021 – 2022 годы, когда он осуществлял предпринимательскую деятельность в форме ИП. Формирование административным ответчиком отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на <дата> в размере 1 274 372 руб. 38 коп. не соответствует фактически уплаченным административным истцом за периоды 2021 – 2022 года взносам ОМС, ОПС, ОСС и УСН, данные обстоятельства подтверждаются платежными поручениями. <дата> административный истец прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 не воспользовался отсрочкой, установленном Постановлением Правительства РФ № от <дата> «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году», налоговые платежи за вышеуказанные периоды уплачивались авансовыми платежами. Об имеющейся у него задолженности он узнал только после получения <дата> требования № от <дата>, которое направлено с пропуском трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ, а также нарушением порядка п. 4 ст. 69 НК РФ, отсутствует решение налогового органа по результату проведенной налоговой проверки. Положения Правительства РФ от <дата>, увеличивающие срок направления требования на 6 месяцев к указанным правоотношения не применимы, так как налоговая задолженность образовалась до <дата>. После получения требования ФИО1 трижды направлял в соответствии с требованиями приказа ФНС России № ЕД-7-19/1295 от <дата> «Об утверждении методических рекомендаций по организации электронного документа оборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме» запросы на проведение совместной сверки расчетов с бюджетом в целях урегулирования вопроса о начисленных и уплаченных суммах, а также составлении соответствующего акта сверки, который в нарушение пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ предоставлен не был. Указанные обстоятельства послужили основанием обращения в суд.

Определением от <дата> объединены в одно производство административные дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени и административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об оспаривании формирования налоговой задолженности и отрицательного сальдо ЕНС, требования № от <дата>, привлечение к налоговой ответственности (административные дела №а-129/2025, 2а-171/2025)

В судебном заседании представитель МРИ ФНС № по <адрес> по доверенности ФИО2 административные требования поддержала по основаниям, изложенным в административных исках, письменных пояснениях, просила суд административные требования удовлетворить, против удовлетворения административных требований ФИО1 возражала.

ФИО1, его представитель ФИО3 в судебном заседании против удовлетворения административных требований МРИ ФНС № по <адрес> о взыскании недоимки по налогам и пени возражали, так как налоги им были уплачены в полном объеме при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в декабре 2022 года. Также показали, что ФИО1 неоднократно, а именно <дата>,<дата>, <дата>, <дата>, <дата> гожа, <дата>, <дата>, обращался в МРИ ФНС № по <адрес> с заявлениями о предоставлении ему сверки с <дата> по <дата>, которые предоставлены ему не были, если бы сверки были представлены, то это исключило бы образование задолженности. Также показали то, что без заявления ФИО1 в январе 2025 года была предоставлена сверка, они оспаривают непредставление сверки по заявлению от <дата>, сверка за 2022 год им была представлена, однако там была неполная информация.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля заместитель начальника отдела урегулирования задолженности МРИ ФНС № по <адрес> ФИО4 показала то, что на момент перехода на ЕНС у ФИО1 было положительное сальдо, когда сумма положительного сальдо закончилась, ему было выставлено требование от <дата> на сумму задолженности, в которое вошли платежи за 2021-2022 годы. На 2023 год по Постановлениям Правительства РФ № от <дата> и № от <дата> перенесены оплаты по УСН за 4 квартал 2021 года, 1 и 4 квартал 2022 года, ПФР за себя за 2021 и 2022 годы, ОПС, ОМС, ФОМС за 6 месяц и 9 месяцев 2022 года. ФИО1 неоднократно запрашивал акты сверки, ему предоставлены не были, так как заявления не были подписаны ЭЦП, заявления подавал некорректно. Сведения о распределении денежных средств после перехода на ЕНС ему были предоставлены.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового Кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

На основании абз. 2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В соответствии с подпунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи (пункт 1 статьи 346.20 НК РФ).

Согласно пункта 2, 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> N 94-ФЗ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ внесены изменения в пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащие применению к правоотношениям по представлению налоговых деклараций (расчетов) и уплате (перечислению) соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов начиная с <дата>. Новое правовое регулирование, установленное пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

При этом согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоял на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес>, как индивидуальный предприниматель, свою деятельность как индивидуальный предприниматель прекратил <дата> (л.д. 10-11 т. 1).

ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с указанием самостоятельно исчисленной суммы налога, подлежащей уплате за налоговой период 5 009 817 руб., из которой 1 304 286 руб. сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее <дата>, 1 005 656 руб. сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее <дата>, 1 175 663 руб. сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее <дата>, 1 524 212 руб. сумма налога, подлежащая доплате за 2021 год (срок уплаты <дата>).

ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год с указанием самостоятельно исчисленной суммы налога, подлежащей уплате за налоговой период 3 918 916 руб., из которой 1 045 898 руб. сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее <дата>, 1 175 391 руб. сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее <дата>, 1 320 231 руб. сумма авансового платежа по сроку уплаты не позднее <дата>, 377 396 руб. сумма налога, подлежащая доплате за 2022 год (срок уплаты <дата>).

Постановлением Правительства Российской Федерации № от <дата> «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году» продлен на 6 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за I квартал 2022 год.

Уплата сумм налогов (авансовых платежей по налогу), указанных в пункте 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной шестой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогу) ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей по налогу), продленный на основании пункта 1 настоящего постановления. (п. 2).

Таким образом, период рассрочки по налогу по УСН для индивидуальных предпринимателей за 2021 год, авансового платежа за 1 квартал 2022 года составляет с ноября 2022 г. - апрель 2023 г., при этом оплата должна производится равными частями ежемесячно по 1/6 суммы подлежащей уплате налогов (авансовых платежей).

Оплата налога по УСН за 2021 год в размере 1 524 212 руб. по сроку уплаты <дата> с учетом положений постановления подлежит оплате по следующему графику:

254 035 руб. дата оплаты <дата>;

254 035 руб. – <дата>;

254 035 руб. – <дата>;

254 035 руб. – <дата>;

254 035 руб. – <дата>;

254 037 руб. – <дата>.

Оплата сумма авансового платежа по УСН за 2022 год в размер 1 045 898 руб. по сроку уплаты не позднее <дата> с учетом положений постановления подлежит оплате по следующему графику:

174 316 руб. дата оплаты <дата>;

174 316 руб. – <дата>;

174 316 руб. – <дата>;

174 316 руб. – <дата>;

174 316 руб. – <дата>;

174 316 руб. – <дата>.

За период с 2019 года по 2022 года начислено по расчету 14 208 636 руб., из которых начисления, вступившие до <дата> – 11 689 481 руб. – 11 689 481 руб., с льготным сроком уплаты, переходящим на 2023 год – 2 519 155 руб. Административным ответчиком произведены оплаты на сумму 13 064 237 руб., из которых 71 442 руб. 52 коп. распределено на погашение пени, в связи с чем переходящее положительное сальдо на <дата> – 1 303 313 руб. 48 коп. (13 064 237 руб. – (11 689 481 руб. + 71 442 руб. 52 коп.)

Исходя из вышеизложенного, сумма налога, переходящая на 2025 год составляет 2 519 155 руб., из которой:

УСН за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 1 270 177 руб.:

254 035 руб. дата оплаты <дата>;

254 035 руб. – <дата>;

254 035 руб. – <дата>;

254 035 руб. – <дата>;

254 037 руб. – <дата>.

Сумма авансового платежа по УСН за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 871 582 руб.:

174 316 руб. дата оплаты <дата>;

174 316 руб. – <дата>;

174 316 руб. – <дата>;

174 316 руб. – <дата>;

174 316 руб. – <дата>.

Сумма налога, подлежащая доплате за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 377 396 руб.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах» продлены с учетом п. 2(1) настоящего постановления на 12 месяцев организациям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению №, установленные НК РФ сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 года.

В соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от <дата> № «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах» сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июль - сентябрь 2022 года продлены на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению №, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании представленных налогоплательщиком деклараций произведены начисления страховых вносов ОПС на себя:

1 % с дохода за 2021 год в размере 227 136 руб. по сроку уплаты <дата>; за 2022 год 241 485 руб. 38 коп. по сроку уплаты <дата>.

На основании представленных налогоплательщиком деклараций произведены начисления страховых вносов (ОМС, ОПС, ФОМС) на сотрудников. За период с 2020 года по 2022 год начислено по расчету 1 468 529 руб. 31 коп., из которой 1 195 866 руб. 33 коп. с начислениями, вступившими в силу до <дата>, 272 662 руб. 98 коп. с льготным сроком уплаты, переходящим на 2023 год, - 272 662 руб. 98 коп., из которой:

За 6 месяцев 2022 год – 133 200 руб.:

ОПС – 97 680 руб.:

32 560 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

32 560 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

32 560 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

ОМС – 22 644 руб.:

7 548 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

7 548 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

7 548 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

ФОМС – 12 876 руб.:

4 292 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

4 292 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

4 292 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

За 9 месяцев 2022 год – 139 462 руб. 98 коп.:

ОПС – 102 272 руб. 86 коп.:

40 968 руб. 80 коп. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

27 104 руб. 06 коп. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

34 200 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

ОМС – 23 708 руб. 52 коп.:

9 497 руб. 31 коп. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

6 283 руб. 21 коп. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

7 928 руб. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

ФОМС – 13 481 руб. 42 коп.:

5400 руб. 43 коп. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

3 572 руб. 81 коп. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>;

4 508 руб. 18 коп. по сроку уплаты <дата>, с учетом переноса срока – <дата>.

<дата> ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата> по налогам - 1 274 372 руб. 38 коп., из которой 805 751 руб. 00 коп. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (254 037 руб. по сроку уплаты <дата> (1/6 часть УСН за 2021 год), 377 396 руб. по сроку уплаты <дата> (УСН за 2022 год), 174 318 руб. по сроку уплаты <дата> (1/6 часть авансового платежа по сроку уплаты <дата>), 468 621 руб. 38 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые за выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) (за себя (1% с дохода) за 2021 год – 227 136 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2022 год – 241 485 руб. по сроку уплаты <дата>) со сроком уплаты <дата>, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18, 20).

В установленный срок задолженность не оплачена.

В связи с чем МРИ ФНС № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Пушкинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, <дата> был вынесен судебный приказ, который отменен определением от <дата>. (л.д. 9), с административным иском обратилась <дата>, то есть в течении шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа №а-2351/2023 от <дата>.

Доказательств оплаты:

УСН 1 квартал 2022 года в размере 174 318 руб. по сроку уплаты <дата>;

УСН 4 квартал 2021 года в размере 202 524 руб. 91 коп. по сроку уплаты <дата>;

УСН 4 квартал 2022 года в размере 377 396 руб. по сроку уплаты <дата>;

страховых взносов ОПС за 6 мес. 2022 года – 97680 руб.:

32 560 руб. по сроку уплаты <дата>;

32 560 руб. по сроку уплаты <дата>;

32 560 руб. по сроку уплаты <дата>;

страховых взносов ФОМС за 6 мес. 2022 год – 12 876 руб.:

7 548 руб. по сроку уплаты <дата>;

7 548 руб. по сроку уплаты <дата>;

7 548 руб. по сроку уплаты <дата>;

страховых взносов ОМС за 6 мес. 2022 год – 22 644 руб.;

4 292 руб. по сроку уплаты <дата>;

4 292 руб. по сроку уплаты <дата>;

4 292 руб. по сроку уплаты <дата>, ФИО1 в ходе рассмотрения дела не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию, а административные требования последнего о признании недействительным требования № от <дата> об уплате задолженности; признании незаконными действий МРИ ФНС № по <адрес> по формированию налоговой задолженности и отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 оставлению без удовлетворения.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» денежные средства, поступившие после <дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом, заявлены требования о взыскании пени до <дата> (включительно) в размере 108 744 руб. 10 коп. (пени, рассчитанную на данную сумму до <дата> (включительно) в размере 43 638 руб. 98 коп.+ пени, рассчитанную на данную сумму до <дата> (включительно) в размере 22 831 руб. 66 коп. + пени, рассчитанную на данную сумму до <дата> (включительно) в размере 42 273 руб. 46 коп.).

Исходя из вышеизложенного, подлежит начислению пени за несвоевременную уплату на сумму 202 524 руб. по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 202 руб. 52 коп., далее на сумму 754 238 руб. 91 коп. за период с <дата> по <дата> в размере 5091 руб. 11 коп., далее на сумму 798 638 руб. 91 коп. за период с <дата> по <дата> в размере 5 989 руб. 79 коп., далее на сумму 843 038 руб. 91 коп. за период с <дата> по <дата> в размере 6 463 руб. 30 коп., далее на сумму 887 438 руб. 91 коп. за период с <дата> по <дата> в размере 91 154 руб. 77 коп. Общая сумма пени составляет 108 921 руб. 49 коп.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с тем, что суд пришел к вводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере <данные изъяты> руб. 91 коп., из которой:

УСН 1 квартал 2022 года в размере 174 318 руб.;

УСН 4 квартал 2021 года в размере 202 524 руб. 91 коп.;

УСН 4 квартал 2022 года в размере 377 396 руб.;

страховые взносы ОПС за 6 мес. 2022 года – 97680 руб.;

страховые взносы ФОМС за 6 мес. 2022 год – 12 876 руб.;

страховые взносы ОМС за 6 мес. 2022 год – 22 644 руб., в связи с чем подлежат взысканию пени в заявленном размере по состоянию на <дата> в размере 108 744 руб. 10 коп.

В силу подпункта 5.1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки.

Для получения акта сверки на бумажном носителе необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление на бумаге или в форме электронного документа. (Формат представления заявления установлен Письмом ФНС от <дата> № АБ-4-19/7).

Срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде (Письмом ФНС России от <дата> № АБ-4-19/7 направлены типовые (рекомендуемые) форматы представления заявления и акта.

Акт сверки вы получите указанным в заявлении способом.

Судом установлено то, что ФИО1 обращался в МРИ ФНС № по <адрес> с заявлениями о предоставление сверки с <дата> по <дата>, которая была предоставлена, что не оспаривалось сторонами в ходе рассмотрения дела. Доводы ФИО1 о том, что информация в сверке предоставлена не в полном объеме не могут быть приняты во внимание, так как указанные обстоятельства не оспариваются в настоящем дела.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогам в размере 887 438 руб. 91 коп., из которой:

УСН 1 квартал 2022 года в размере <данные изъяты> руб.;

УСН 4 квартал 2021 года в размере <данные изъяты> руб. 91 коп.;

УСН 4 квартал 2022 года в размере <данные изъяты> руб.;

страховые взносы ОПС за 6 мес. 2022 года – <данные изъяты> руб.;

страховые взносы ФОМС за 6 мес. 2022 год – 12 876 руб.;

страховые взносы ОМС за 6 мес. 2022 год – 22 644 руб.;

пени, рассчитанная на данную сумму до <дата> (включительно) в размере 108 744 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в доход городского округа <адрес> – государственную пошлину в размере 13 161 руб. 83 коп.

Административный иск ФИО1 к МРИ ФНС № по <адрес> об оспаривании требования об уплате задолженности № от <дата>, бездействия о непредставлении акта сверки оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Пушкинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения – <дата>.

Судья: