Решение № 2А-920/2024 2А-920/2024~М-595/2024 М-595/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-920/2024

Дело № 2а-920/2024

УИД № 42RS0023-01-2024-000869-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 8 июля 2024 года

Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе:

председательствующего: Шарониной А.А.

при секретаре: Булавиной Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 7 987,93 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 1 594,31 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете. Налоговым агентом ООО «Сосьете Женераль Страхование Жизни» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2018, согласно которой ответчик получил доход в сумме <данные изъяты>), сумма налога подлежащего уплате составила 7 987 руб. Ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием даты уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог по настоящее время не уплачен, в суд подано настоящее заявление.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств не заявил, возражений не представил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств не представил.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150, 152 КАС РФ в отсутствие сторон административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом ООО «СОСЬЕТЕ ЖЕНЕРАЛЬ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ», представлена справка по форме 2 - НДФЛ за 2018 г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме: <данные изъяты>), сумма налога не удержанная налоговым агентом 7 987,93 рублей.

Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2- НДФЛ за 2018 г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 7 987, рублей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2018г. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в установленный НК РФ срок не уплачена.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (и. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислена пеня в размере 1 594,31 руб.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пени за 2018 год.

В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц в размере 7 987,93 руб. и пени в размере 1 594,31 руб. административным ответчиком в бюджет не внесена.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов^" сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 064,33 руб., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № 41885 срок, задолженность по пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

Правопреемник Межрайонной ИФНС России № 13 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция 4252) - Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Инспекция 4214).

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за налоговый период 2018 г. Инспекцией 4252 в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сформировано и выгружено в Личный кабинет налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 064.33 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 указанного требования об уплате задолженности Инспекция 4252 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 8 064,33 руб., в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8064,33 руб.

В рамках статьи 78 НК РФ Инспекцией 4252 произведен зачет в сумме 0.93 руб. и службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,14 руб. Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Истец просит восстановить срок подачи искового заявления в суд поскольку в Межрайонную ИФНС России № 14 по Кемеровской области — Кузбассу определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ от мирового судьи судебного участка № Новокузнецкого судебного района, либо Инспекции 4252 (правопреемник - Инспекция 4214) не поступало, в связи с чем Долговой центр с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ за налоговый период 2018 г. с ФИО1 не обращался.

Суд находит данные доводы обоснованными, в связи с чем суд восстанавливает административному истцу срок на подачу настоящего административного искового заявления.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность в части пени, начисленной на недоимку по НДФЛ в сумме 7 987,93 руб. за налоговый период 2018 г., срок взыскания которой истек, составила 1 594,31 руб.

Недоимка по НДФЛ в сумме 7 987.93 руб. за налоговый период 2018 г., а также задолженность по пене в сумме 1 594.31 руб. учтены при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 Срок взыскания указанной задолженности истек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - в размере 400 руб..

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу срок на подачу искового заявления в ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 7 987,93 руб, пени 1 594,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А.Шаронина