Решение № 2А-2927/2018 2А-2927/2018~М-2009/2018 М-2009/2018 от 26 июня 2018 г. по делу № 2А-2927/2018

Дело № 2а-2927/2018

3.158 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26.06.2018г. г. Воронеж

Ленинский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Пономаревой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием представителя административного истца по доверенности от 29.11.2017г. ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа обратились в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности потранспортному налогу за 2015 г. в размере 3 900 руб., пени по транспортному налогу за период с20.08.2015г. по 13.12.2016г. в размере 927,22 руб.

В административном исковом заявлении указано, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог.

Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области административный ответчик в 2015г. являлся собственником следующих транспортных средств:

ГАЗ 31105, 130 л.с., государственный регистрационный знак <***>;

МОСКВИЧ 2141, 75 л.с., государственный регистрационный знак Х1664ВВ (по которому имеется налоговая льгота).

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2015 г.:

за автомобиль – ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак <***> налоговый период 12 месяцев - 2015 г., налоговая база -130 лошадиных сил, налоговая ставка в размере 30 руб. (130x30= 3 900 руб.);

Должнику было направлено налоговое уведомление № 101471502 от 05.08.2016 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога за 2015 г. в установленный законодательством срок.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за период с 20.08.2015г. по 13.12.2016г., которая составила 927, 22 руб.

Налогоплательщику налоговым органом были направлены требования об уплате налога, пени, в которых содержались сведения о неуплаченных суммах налога, пени, а также об обязанности уплатить их в установленный срок:

-требование №16241 от 14.12.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.12.2016г. на сумму задолженности по транспортному налогу на сумму 3 900 руб., а также пени по транспортному налогу на сумму 3371,33 руб.;

- требование №21298 от 20.12.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.12.2016г. на сумму задолженности по транспортному налогу на сумму 3 900 руб., а также пени по транспортному налогу на сумму 23,40 руб.;

- требование №8966 от 09.04.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.04.2016г. на сумму пени по транспортному налогу - 921,94 руб.;

01.09.2017г. в отношении ФИО3 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района Воронежской области был вынесен судебный приказ №СП-2а-1759/17. 12.03.2018г. в соответствии с ст.123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 административный иск поддержал полностью, просил исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании против удовлетворения административного иска не возражал, с исковыми требованиями был согласен, не возражал добровольно оплатить заявленные административным истцом суммы задолженности по транспортному налогу и пени.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст.361 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2015г. по сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области являлся собственником следующих транспортных средств:

ГАЗ 31105, 130 л.с., государственный регистрационный знак <***>;

МОСКВИЧ 2141, 75 л.с., государственный регистрационный знак Х1664ВВ (по которому имеется налоговая льгота).

Из представленного суду расчета транспортный налог за 2015г. был исчислен следующим образом:

за автомобиль – ГАЗ 31105, государственный регистрационный знак <***> налоговый период 12 месяцев - 2015 г., налоговая база -130 лошадиных сил, налоговая ставка в размере 30 руб. (130x30= 3 900 руб.);

Данный расчет произведен налоговым органом исходя из ставок по транспортному налогу, установленных ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Проверив расчет суммы транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Принадлежность вышеуказанного имущества и правильность расчета не была оспорена административным ответчиком, который каких-либо возражений на иск либо доказательств добровольной уплаты им транспортного налога за указанный период суду не представил, правильность представленного расчета не оспорил.

Таким образом, расчет начисленных ответчику налогов за 2015г. является арифметически верным.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Как следует из материалов дела, должнику было направлено налоговое уведомление №101471502 от 05.08.2016 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить транспортный налог за 2015 г. в сумме 3900 руб. в срок не позднее 01.12.2016г. (л.д. 8).

Данное налоговое уведомление в указанный в нём срок оплачено не было.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Поскольку ответчиком сумма транспортного налога в установленные сроки уплачена не была, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом также были начислены пени.

Административному истцу были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

- требование №8966 от 09.04.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.04.2016г. на сумму пени по транспортному налогу - 921,94 руб.;

-требование №16241 от 14.12.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.12.2016г. на сумму задолженности по транспортному налогу на сумму 3 900 руб., а также пени по транспортному налогу на сумму 3371,33 руб.;

- требование №21298 от 20.12.2016г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20.12.2016г. на сумму задолженности по транспортному налогу на сумму 3 900 руб., а также пени по транспортному налогу на сумму 23,40 руб.;

Вышеуказанные уведомление и требование направлялась налогоплательщику в порядке, установленном действующим законодательством, по месту его регистрации.

Между тем задолженность в полном объеме своевременно оплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за период с 20.08.2015г. по 13.12.2016г, который проверен судом и признан правильным, административным ответчиком в судебном заседании не оспорен; формула - (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*); всего за вышеуказанный период с учетом списания налоговым органом пени согласно указанному выше ФЗ № 436-ФЗ от 28.12.2017=927,22 руб.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 01.09.2017г. мировым судьей судебного участка №4 Ленинского судебного района Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1759/17, которым с ФИО3 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 3900 руб., пени в размере 4316,67 руб. за период с 01.12.2015г. по 19.12.2016г., а всего 8216 (восемь тысяч двести шестнадцать) руб. 67 коп., а также государственная пошлина в доход бюджета всумме 200,00 руб.

12.03.2018г. в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

15.03.2017г. копия определения мирового судьи от 12.03.2018г. была направлена Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа.

27.04.2018г. административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г.Воронежа.

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности возможно в пределах срока исковой давности.

Срок исковой давности в данном случае административным истцом не пропущен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Р Ф от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО3 своевременно и в полном объеме оплату задолженности по транспортному налогу за 2015г. и начисленной на данную задолженность пени не произвел, ввиду чего сумма транспортного налога и пени составила 4827,22 руб. (3900+ 927,22) и подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом доказательств своевременной уплаты либо отсутствия недоимки административный ответчик не представил, возражений относительно заявленных исковых требований не имел.

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога подтверждены имеющимися в деле доказательствами, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований - 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 (06.10.1978г.р., уроженца г. Воронеж, место регистрации: <...>) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 3900 рублей, пени в размере 927 рублей 22 копейки за период с 20.08.2015 г. по 13.12.2016 г., а всего 4827 (четыре тысячи восемьсот двадцать семь) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета всумме 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пономарева

Решение суда в окончательной форме принято 02.07.2018 г.