Решение № 2А-174/2024 2А-174/2024~М-40/2024 М-40/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-174/2024

УИД: 60RS0003-01-2024-000064-25

Дело № 2а-174/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 2024 года город Остров, Псковская область

Судья Островского городского суда Псковской области Мучицина Н.О., рассмотрев по правилам части 7 статьи 150, статьи 291 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу в общей сумме 21 865,10 рублей, в том числе по налогам -17 980 руб., пени – 3 330,77 руб., мотивируя требования неисполнением ответчиком обязанности по уплате в установленный срок в добровольном порядке обязательных платежей. (л.д. 7-8, 37)

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, неоднократно в письменной форме уточнял административные исковые требования в связи с уплатой административным ответчиком налоговой задолженности по предъявленному иску, в окончательной редакции просил взыскать с налогоплательщика пени в размере 2021,26 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 60-63, 82-91)

Административный ответчик ФИО1 , извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном суду заявлении просил производство по делу прекратить ввиду погашения задолженности в полном объеме по первоначальному и уточненному ДД.ММ.ГГГГ требованиям, о чем представил доказательства оплаты недоимки и пени, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. (л.д. 70)

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, их явка не признана судом обязательной, не ходатайствовали об отложении судебного разбирательства, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев приказное производство № 2а-77/2023 о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Псковской области установлен и введен в действие транспортный налог.

По общему правилу п. 1 ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Плательщиками земельного налога, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст.45 НК РФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ);

В статье 48 НК РФ закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Согласно п.3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п.9).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п.4 ст. 11.3 НК РФ).

Как предусмотрено правилами п. 8 ст. 45 НК РФ, денежные средства по произведенным платежам распределяются с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие транспортные средства: <данные изъяты>, в связи с чем у последнего имеется обязанность по уплате транспортного налога. (л.д. 47-48, 67)

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, с местоположением: <адрес>. (л.д. 28)

Налоговый орган исчислил за 2016 г., 2020 г., 2021 г. транспортный и земельный налоги, и направил через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на суммы соответственно транспортный налог - 2 605 руб., земельный -1 384 руб., ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 5 113 руб. и 3 241 руб., ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 5 001 руб. и 3 241 руб. (л.д. 18-23)

В связи с неуплатой налогов в указанные в уведомлениях сроки (не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), в адрес плательщика налогов ФИО1 через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, задолженности по пеням на суммы: транспортный налог -10 114,00 руб., земельный налог – 970,00 руб. и 7 450,00 руб., всего 18 534,00 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 25-26)

Наличие задолженности в указанных выше размерах подтверждается расчетом налогового органа. (л.д. 9-17, 38-46)

В связи с непогашением недоимки в установленные законом сроки, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 8 420 руб. за 2014, 2019, 2020, 2021 г.г., транспортному налогу в размере 10 114 руб. за 2020-2021 г.г., пени -3331,10 руб., всего на сумму 21 865, 10 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 22 в границах АТЕ «Островский район» вынесен судебный приказ №2а-77/2023 о взыскании вышеуказанной недоимки с налогоплательщика, который по возражениям последнего отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 29)

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа в суд с настоящим административным иском. (л.д. 7-8, 33)

В ходе рассмотрения данного административного дела, административным ответчиком через портал Госуслуги уплачена требуемая налоговым органом к взысканию сумма недоимки и пени, указанная в иске (поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ) по указанным в нем реквизитам – 21 865,10 руб., в дополнении к иску (поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ) – 3 330,77 руб., о чем представлены платежные документы ПАО Сбербанк: справка по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 870 руб., справка по операции от ДД.ММ.ГГГГ – 3 350 руб. (л.д. 7-8, 60,71-73)

Поскольку административным ответчиком уплачена задолженность в полном размере после обращения налогового органа в суд, в результате чего, денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в данной части не имеется.

Разрешая уточненные требования, поступившие в суд ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с административного ответчика пени в размере 2 021,26 руб. (л.д.82-86), суд исходит из следующего.

Пунктом 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ предусмотрено, что суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, в частности, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Согласно п. 8 ч. 2 ст. 125 КАС РФ, в административном исковом заявлении должны быть указаны иные сведения в случаях, если их указание предусмотрено положениями настоящего Кодекса, определяющими особенности производства по отдельным категориям административных дел.

По общему правилу п. 7 ч. 1 ст. 126 КАС РФ, к административному исковому заявлению прилагаются иные документы в случаях, если их приложение предусмотрено положениями настоящего Кодекса, определяющими особенности производства по отдельным категориям административных дел.

Статьей 287 КАС РФ на административного истца возложена обязанность указать в административном исковом заявлении, среди прочего: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (ч. 1), приложить к административному исковому заявлению документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2).

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016, отмечено, что направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд. В случае если в административном исковом заявлении отсутствуют сведения о направлении требования административному ответчику либо такие сведения указаны, но не приложены соответствующие документы, судье надлежит оставить заявление без движения для устранения данного недостатка; непредставление названных документов в срок, указанный в определении судьи, является основанием для возвращения административного искового заявления (вопрос 12).

В нарушение указанных предписаний, налоговым органом не указаны в уточнении к административному иску конкретные сведения о направлении в адрес налогоплательщика ФИО1 требования об уплате предъявленной ко взысканию пени, не представлены размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, доказательства направления указанного требования ответчику.

Кроме того, поскольку в рамках настоящего дела с административного ответчика не взыскивалась задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, то оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам и пени не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется, поскольку содержащаяся в платежным документе информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж как сумму, непосредственно указанную в иске по указанным в нем реквизитам.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное требование в уточненной ДД.ММ.ГГГГ редакции о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежит оставлению без рассмотрения по основанию, предусмотренному п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 48, 72, 75, 356, 357, 388-390 НК РФ, ст. ст. 175, 177, 180, п.5 ч.1 ст. 196, 294, 294.1, 295 КАС РФ, судья

решил:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 21 865,10 рублей, пени – 3 330,77 рублей – отказать.

Административное требование УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 2 021,26 рублей – оставить без рассмотрения по основаниям, предусмотренным п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ. После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Разъяснить сторонам, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Копию решения направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Мучицина Н.О.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ 2024 года