Решение № 2А-2061/2018 2А-2061/2018~М-1926/2018 А-2061/2018 М-1926/2018 от 14 октября 2018 г. по делу № 2А-2061/2018

Дело №а-2061/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2018 года Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе

Председательствующего судьи Горюновой М.С.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности ФИО5,

с участием представителя административного ответчика МИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконными действий налогового органа, связанных с применением налоговой ставки при начислении налога на землю,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным действий налогового органа, связанных с применением налоговой ставки при начислении налога не землю. В обоснование иска указал, что ему на праве собственности принадлежат шесть земельных участков:

- с кадастровым номером 01:05:3116004:111, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:112, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:113, площадью 11415 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:287, площадью 12506 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:288, площадью 5898 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:291, площадью 5856 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н.

Все участки относятся к категории земель – «Земли населенных пунктов» с разрешенным использованием – «Для строительства бизнес-инкубаторов».

Земельные участки приобретены истцом ДД.ММ.ГГГГ.

В 2016 году истцом оплачен земельный налог (за 2015год) по ставке 0,6% от кадастровой стоимости земельных участков, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и платежным документом. МИФНС России № по <адрес> выставлялось еще одно налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с той же ставкой 0,6%.

В 2017 истцом было получено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговый орган применил для расчета земельного налога ставку налога 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков и исчислил налог в сумме 250 443 рубля.

Считая эту ставку ошибочной, истец оплатил налог по ставке 0,6% в размере 101 177,49 рублей, что подтверждается платежным документом.

Через длительное время ДД.ММ.ГГГГ истцом было получено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанного требования за истцом числилась недоимка в сумме 149 265,51 рублей и пени в сумме 369,43 рублей.

Просил признать действия административного ответчика незаконными, произвести перерасчет начисленного налога на землю с применением налоговой ставки 0,6 % от кадастровой стоимости земельных участков.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, настаивал на удовлетворении административного иска.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, в обоснование указав, что в решении органа местного самоуправления № от ДД.ММ.ГГГГ Совета народных депутатов МО «Энемское городское поселение» установлены ставки для исчисления земельного налога, однако не установлена ставка, применяемая к земельным участкам с разрешенным видом использования – для строительства бизнес-инкубатора, в связи с чем расчет ставки производился из ставки в 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка в отношении категории прочих земельных участков.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства (далее-КАС РФ), гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ (далее- НК РФ) объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 1,2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, земельный налог определяется как процент от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно кадастровых выписок и копий свидетельств о праве осбвтенности спорные земельные участки, принадлежащие на праве собственности ФИО1, с кадастровым номером 01:05:3116004:111, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>; с кадастровым номером 01:05:3116004:112, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>; с кадастровым номером 01:05:3116004:113, площадью 11415 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>; с кадастровым номером 01:05:3116004:287, площадью 12506 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н; с кадастровым номером 01:05:3116004:288, площадью 5898 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н; с кадастровым номером 01:05:3116004:291, площадью 5856 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н, относятся к категории земель населенных пунктов - для строительства бизнес-инкубатора.

Из положений статей 391, 394, 396 НК РФ в их системной связи следует, что основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, а налоговая база по данному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ 15-13502, применение соответствующей ставки земельного налога не может производиться произвольно, в отсутствие документов, подтверждающих соответствие данной налоговой ставки категории земель и виду разрешенного использования спорных земельных участков, внесенных в реестр государственного кадастрового учета.Решением Совета народных депутатов Муниципального образования «Энемское городское поселение» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Решение №), которым установлены ставки для исчисления земельного налога, не определена процентная ставка, применяемая к земельным участкам с разрешенным видом использованием - «для строительства бизнес-инкубаторов».

Пунктом 3 статьи 394 НК РФ установлено, что в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Административный истец полагает, что поскольку у него заявлен вид целевого использования - для строительства бизнес-инкубаторов, то налоговым органом, согласно подпункту 10 пункта 3 Решения от ДД.ММ.ГГГГ № правомерно будет начисление налога с использованием процентной ставки 0,6% от кадастровой стоимости земельных участков, предусмотренной для земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, свалка.

Согласно правилам землепользования и застройки МО «Энемское городское поселение» № земельные участки с кадастровыми номерами 01:05:3116004:111, 01:05:3116004:112, 01:05:3116004:113, 01:05:3116004:287, 01:05:3116004:288, 01:05:3116004:291, принадлежащие ФИО1 находятся в территориальной зоне «Зона административно-делового назначения» (ОДЗ 207). В данной территориальной зоне предусмотрено размещение земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий.

Соответственно земельные участки территориальной зоны «зона административно-делового назначения» (ОДЗ 207), предназначенные для размещения административных зданий подпадают под действие подпункта 10 пункта 3 Решения от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу ст.15 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» инфраструктурой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства является система коммерческих и некоммерческих организаций, которые создаются, осуществляют свою деятельность или привлекаются в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) для осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд при реализации государственных программ (подпрограмм) РФ, государственных программ (подпрограмм) субъектов РФ, муниципальных программ (подпрограмм), обеспечивающих условия для создания субъектов малого и среднего предпринимательства, и для оказания им поддержки.

Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства включает в себя также бизнес-инкубаторы, деятельность которых включает размещение промышленных объектов, производственных и административных зданий, строений, сооружений и объектов по производству услуг.

Кроме того, как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик первоначально рассчитывал налог на земельные участки, принадлежащие истцу, с применением ставки 0,6% от кадастровой стоимости.

Вместе с тем, впоследствии произвольно МИФНС № России по <адрес> в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислила сумму налога с применением налоговой ставки 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка.

Доказательств, свидетельствующих о нецелевом использовании истцом принадлежащих ему земельных участков, ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворении.

Руководствуясь ст.ст. 180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконными действий налогового органа, связанных с применением налоговой ставки при начислении налога на землю удовлетворить полностью.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, выразившейся в применении налоговой ставки 1,5% от кадастровой стоимости при исчислении налога на землю в отношении следующих земельных участков:

- с кадастровым номером 01:05:3116004:111, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:112, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:113, площадью 11415 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:287, площадью 12506 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:288, площадью 5898 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:291, площадью 5856 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> применить при исчислении налога на землю на указанные земельные участки налоговую ставку в размере 0,6% от кадастровой стоимости следующих земельных участков:

- с кадастровым номером 01:05:3116004:111, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:112, площадью 10000 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:113, площадью 11415 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:287, площадью 12506 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:288, площадью 5898 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н;

- с кадастровым номером 01:05:3116004:291, площадью 5856 кв.м., по адресу: <адрес>, пгт. Энем, <адрес>, б/н.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Верховного суда Республики Адыгея в течение месяца со дня получения копии решения путем подачи жалобы через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея.

Судья М.С. Горюнова