Решение № 2А-277/2024 2А-277/2024~М-145/2024 М-145/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-277/2024

66RS0059-01-2024-000226-10

№ 2а-277/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 мая 2024 года с. Туринская Слобода

Туринский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Туринского районного суда Свердловской области, Циркина П.В.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области обратилась в Туринский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога. По состоянию на 01.01.2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36073 руб. 22 коп. По состоянию на 11.12.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 16012 руб. Указанная задолженность образовалась из следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 14482 руб.; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 1387 руб.; земельный налог, обладающих земельными участками, расположенным в границах сельских поселения за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 143 руб. Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 26.12.2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взысканы соответствующие недоимки. ФИО1 в установленный срок обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, 10.01.2024 года данный судебный приказ был отменен. До настоящего времени сумма налога в бюджет не поступила. Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 16012 руб.

В связи с тем, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям административного ответчика ФИО1 не превышает двадцать тысяч рублей, судебное рассмотрение проводится в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно п.1 и 3 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ году являлся и является собственником следующего имущества:

- вид объекта здание, наименование гараж, назначение нежилое, кадастровый №;

- вид объекта здание, наименование садовый дом, назначение нежилое, кадастровый №.

В соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- ТОЙОТА МАРКII QUALIS, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, категория легковые автомобили, мощность 200 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ 2705, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, категория грузовые автомобили, мощность 96 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ годы являлся и является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу <адрес>, участок №;

- земельного участка с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, 3,5 км северо-западнее <адрес>, 2,5 км севернее <адрес>, участок № (ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ года);

- земельного участка с кадастровым номером № <адрес>, участок № (ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик факт нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств не оспаривает, доказательств обратного суду не представил. Сведений об иной стоимости указанных объектов налогообложения административным ответчиком также не представлено.

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области были начислены, земельный налог, транспортный и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - налоговое уведомление № от 01.09.2022 года со сроком исполнения до 01.12.2022 года.

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области был начислен транспортный и налог за ДД.ММ.ГГГГ год - налоговое уведомление № от 29.12.2022 года со сроком исполнения до 01.12.2023 года.

На основании вышеуказанной статьи административным истцом были начислены, земельный налог, транспортный и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - налоговое уведомление № от 15.08.2023 года со сроком исполнения до 01.12.2023 года.

Указанные налоговые уведомления отправлялись 30.12.2022 года, 17.09.2022 года и 16.09.2023 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, что следует из представленных инспекцией в материалы дела снимков экрана (скриншотов) с изображением страницы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлено требования от 17.06.2023 года № об уплате в срок до 10.08.2023 года недоимки в размере 18361 руб.92 коп. и пени в сумме 10597 руб. 62 коп.

Требование было направлены почтой 21.06.2023 года.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области 26.12.2023 мировым судьей выдан судебный приказ №, который по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 12.01.2024 года, отменен.

29.02.2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В силу положений статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ, действующего в редакции на момент направления налоговых уведомлений по настоящему делу, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ действующего в редакции на момент направления налогового уведомления по настоящему делу требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ действующего в редакции на момент направления налогового требования по настоящему делу, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Согласно информации представленной административным истцом, согласно информационным ресурсам налоговых органов ФИО1 был подключен к интерактивному сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» - 13.05.2011 года и является активным пользователем данного сервиса с сентября 2018 года.

Заявления, уведомления о необходимости получения налоговых уведомления на бумажном носителе от ФИО2 в инспекции отсутствуют.

Срок хранения заявления на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика истек.

В представленных в материалы дела пояснениях, ФИО1 отрицал факт получения от налогового органа доказательств, обосновывающих фактические основания искового заявления.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по, контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 НК РФ Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункта 9 Порядка, предусмотрено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

Указанные обстоятельства также являлись предметом оценки судебных инстанций при разрешении аналогичного административного иска между теми же сторонами, при этом вступившим в законную силу апелляционным определением Свердловского областного суда от 19.09.2023 года № 33а-14092/2023, имеющим согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации преюдициальное значение, установлено, что личный кабинет налогоплательщика ФИО1 был открыт 15.11.2011 года. 24.09.2019 года налогоплательщиком в адрес налогового органа было направлено уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (статус отправлено), что подтверждено представленным скришотом из личного кабинета налогоплательщика. Данное обращение было вызвано географическим положением места проживания, невозможностью регулярно пользоваться интернетом.

Из положений налогового законодательства следует, что получение документов от налогового органа на бумажном носителе является правом налогоплательщика и использование соответствующих ресурсов зависит от волеизъявления налогоплательщика.

Иных доводов соблюдения названной процедуры налоговым органом не приведено и не доказано.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что процедура добровольной уплаты налога нарушена, поэтому Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства. Если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступят заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий П.В. Циркин