Решение № 2А-307/2025 2А-307/2025~М-63/2025 М-63/2025 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-307/2025

Дело № 2а-307/2025

УИД 26RS0013-01-2025-000122-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Гараничевой И.П.,

при секретаре судебного заседания Акоповой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст.75 НК РФ ФИО3 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18338,41 рубль на недоимку в размере 285201,03 рубля, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС.

Транспортный налог за 2017 год в размере 1662,63 рублей (остаток от суммы 51 000,00 руб.) взыскан на основании судебного приказа № 2а-249/2019, выданного мировым судьей судебного участка № 50 Прикубанского внутригородского округа города Краснодара, транспортный налог за 2019 год в размере 51 000 рублей взыскан на основании решения Железноводского городского суда 2а-327/2022, транспортный налог за 2020 год в размере 51000 рублей взыскан на основании решения Железноводского городского суда 2а-1265/2022, транспортный налог за 2018 год в размере 51000 рублей, за 2014 год в размере 48938,40 рублей, за 2021 год в размере 40800 рублей взыскан на основании решения Железноводского городского суда 2а-423/2024, транспортный налог за 2022 год взыскан на основании решения Железноводского городского суда 2а-1331/2024.

У административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 333404,51 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено посредством личного кабинета. Актуальная сумма задолженности в Требовании № на ДД.ММ.ГГГГ составляет 480348,05 рублей.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 344 177,83 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80092689092793).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в порядке ст.48 НК РФ, сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

Определением от 31.07.2024 года мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-222-10-435/2024 от 28.06.2024 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 18338,41 рублей.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 18338,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие истца и ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее-НК РФ), налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно данным, представленным Управлением ГИБДД ГУВД России по Ставропольскому краю, за ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство ПОРШЕ CAYENNE S, государственный регистрационный знак № VIN: №, 2007 года выпуска.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 50 Прикубанского внутригородского округа города Краснодара № 2а-249/2019, с ответчика взыскан транспортный налог на указанный автомобиль за 2017 год в размере 1662,63 рублей (остаток от суммы 51000 рублей).

Решением Железноводского городского суда 2а-327/2022 с ответчика взыскан транспортный налог на указанный автомобиль за 2019 год в размере 51000 рублей.

Решением Железноводского городского суда Ставропольского края от 02 октября 2023 года по делу № 2а-423/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 взыскана недоимка по пене по транспортному налогу в размере 37 176 рублей 53 копейки, из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 496,73 рублей (по задолженности 2014 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271,65 рублей (по задолженности 2017 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 136,05 рублей (по задолженности 2018 года); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2136,05 рублей (по задолженности 2019 года).

Решением Железноводского городского суда 2а-423/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу на указанный автомобиль за 2014 год в размере 48938,40 рублей, за 2018 год в размере 51000 рублей, за 2021 год в размере 40800 рублей, недоимка по пени в размере 25059,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Железноводского городского суда 2а-1265/2022 с ответчика взыскан транспортный налог на указанный автомобиль за 2020 год в размере 51000 рублей.

Решением Железноводского городского суда 2а-1331/2024 с ответчика взыскан транспортный налог на указанный автомобиль за 2022 год в размере 51000 рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 333404,51 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена.

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 344 177,83 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80092689092793).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в порядке ст.48 НК РФ, сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате.

28.06.2024 года мировой судья судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Железноводска Ставропольского края, вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по транспортному налогу в размере 18338 рублей 42 копейки.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Железноводска Ставропольского края от 31.07.2024 года, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Мировым судьей судебного участка № 2 города Железноводска Ставропольского края исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 города Железноводска Ставропольского края, при выдаче судебного приказа не было усмотрено оснований для отказа в этом, после вынесения 31 июля 2024 года определения об отмене судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П).

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу, как путем направления в адрес должника налоговых уведомлений и требований, так и путем обращения в суд с заявлениями и исковыми заявлениями о его принудительном взыскании.

В судебном заседании не подтверждено исполнение налогоплательщиком обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщать о наличии транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Невозможность своевременного обращения налогоплательщика в налоговый орган с сообщением о наличии транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, а также невозможность обращения с заявлением о направлении налогоплательщику налоговых уведомлений и требований на бумажном носителе в порядке пункта 2 статьи 11.2 НК РФ объективно не подтверждены.

До настоящего времени административным ответчиком требование, касающееся уплаты транспортного налога и пени за указанный в иске период не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования истца о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по пене по транспортному налогу в размере 18338 рублей 41 копейки подлежат удовлетворению.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании п.п. 7 п. 2 ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, то в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города-курорта Железноводска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт гражданина №, выданный <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18338 рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес>, ИНН <данные изъяты> паспорт гражданина № выданный <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход бюджета города-курорта Железноводска Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Железноводский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий,

судья И.П. Гараничева

Мотивированное решение составлено 21 марта 2025 года.