Решение № 2А-4701/2025 2А-4701/2025~М-3640/2025 М-3640/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-4701/2025

УИД 50RS0010-01-2025-004498-04

Дело №2а-4701/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года г.о. Балашиха Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Меркулова Д.Б.,

при секретаре Романишко Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС N 20 по Московской области предъявила в суд административный иск к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 9884 руб., за 2020 год в размере 8692,80 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 3328 руб., 4192,07 руб., за 2018 год в размере 10290 руб., 16676 руб., 19528 руб., 26013 руб., за 2019 год в размере 12586 руб., 13515 руб., 20136 руб., 21859 руб., за 2020 год в размере 14026 руб., 15609 руб., 21629 руб., 21981 руб., пени установленные Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 131725,95 руб., а всего 378 755 рублей 82 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, (ИНН <***>) в проверяемые налоговые периоды являлся налогоплательщиком, применявшим упрощённую систему налогообложения, а также плательщиком страховых взносов в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Задолженность по налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2017 год по сроку уплаты 03.05.2018 - 3328,00 руб.; за 2017 год по сроку уплаты 25.10.2017 - 4192,07 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 25.04.2018 - 19 528,00 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 25.07.2018 - 26 013,00 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 - 16 676,00 руб.; за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 - 10 290,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019 - 21 859,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019 - 20 136,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 - 12 586,00 руб.; за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 - 13 515,00 руб.; за 2020 год по сроку у платы 30.04.2021 -21 981,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 - 14 026,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 - 15 609,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 - 21 629,00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 26.04.2021 - 7 085,00 руб.

Налогоплательщик представил почтой России 22.05.2024г. в налоговый орган Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год с суммой полученного дохода за налоговый период 1 288400 руб.

1% с дохода превышающего 300 тыс. руб. за 2019г. составляет 9 884,00 по уплаты 02.07.2020г. (1 288 400,00 (налоговая база по УСН) - 300 000).

Налогоплательщик представил почтой России 22.05.2024 г. в налоговый орган Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год с суммой полученного дохода за налоговый период - 1 169 руб.

1% с дохода превышающего 300 тыс. руб. за 2020г. составляет 8 692,80 по уплаты 01.07.2021г. (1 169 280,00 (налоговая база по УСН) - 300 000).

Если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежит уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, определяется, пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

Административный ответчик, с 06.06.2017 по 02.02.2021 год, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с отрицательным сальдо на едином налоговом счете ФИО1, налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование N 8023 об уплате задолженности по состоянию на 10.06.2024 г. со сроком исполнения до 04.07.2024 г.

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем 12.09.2024 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 49 Железнодорожного судебного р-на с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ от 12.09.2024 г., который 02.04.2025 г. приказ по заявлению ФИО1, был отменен, но задолженность по страховым взносам не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 20 по Московской области в судебное заседание не явился. Представил заявление в котором административные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в иске. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на предпринятые судом меры к его надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении дела суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 04.08.2023 N 427-ФЗ) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2019 год составили 9 884 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2020 год составили 8692,80 руб.

С 01.01.2023 введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Из изложенного следует, что при переходе на единый налоговый счет в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, по которым по состоянию на 31.12.2022 срок их взыскания утрачен, с указанием о том, что поскольку в 2023 году налоговый орган обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на 31.12.2022, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов к заявлению о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 06.06.2017 до 02.02.2021 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В связи с тем, что ФИО1, прекратил предпринимательскую деятельность 02.02.2021 г., у него, в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, возникла обязанность по уплате страховых взносов в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года,

Индивидуальный предприниматель ФИО1, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доход".

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представил почтой России 22.05.2024г. в налоговый орган Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год с суммой полученного дохода за налоговый период 1 288400 руб.

1% с дохода превышающего 300 тыс. руб. за 2019г. составляет 9 884,00 по уплаты 02.07.2020г. (1 288 400,00 (налоговая база по УСН) - 300 000).

Налогоплательщик представил почтой России 22.05.2024 г. в налоговый орган Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год с суммой полученного дохода за налоговый период - 1 169 руб.

1% с дохода превышающего 300 тыс. руб. за 2020г. составляет 8 692,80 по уплаты 01.07.2021г. (1 169 280,00 (налоговая база по УСН) - 300 000).

В результате камеральной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ФИО1, нарушен пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ в части несвоевременного представления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2017,2018,2019,2020 год.

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2021 гг. не была своевременно выполнена ответчиком, то Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области начислены соответствующие пени.

Расчет пени судом проверен и признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО1, Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 8023 об уплате задолженности по состоянию на 10.06.2024 со сроком исполнения до 04.07.2024.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика по средствам сервиса Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием уплаты спорной задолженности МИФНС России № 20 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Железнодорожного судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.09.2024 г. заявление было удовлетворено, вынесен судебный приказ, который определением от 02.04.2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административное заявление было подано в Железнодорожный городской суд 02.10.2025 г., т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Московской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 9884 руб., за 2020 год в размере 8692,80 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 3328 руб., 4192,07 руб., за 2018 год в размере 10290 руб., 16676 руб., 19528 руб., 26013 руб., за 2019 год в размере 12586 руб., 13515 руб., 20136 руб., 21859 руб., за 2020 год в размере 14026 руб., 15609 руб., 21629 руб., 21981 руб., пени установленные Налоговым кодексом РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 131725,95 руб., а всего 378 755 (триста семьдесят восемь тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Д.Б. Меркулов

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года