Решение № 2А-4783/2025 2А-4783/2025~М-3212/2025 М-3212/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-4783/2025

Дело № 2а-4783/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-006152-03


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

24 ноября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просили восстановить пропущенный срок для обращения с административным иском, а так же взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 60083 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 554,33 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 28,65 руб.

- по УСН за 2020-2021 г. в размер 139197,37 руб.;

- по пени за неуплату УНС в размер 2447,02 руб.

Требования мотивируют тем, что ФИО1 состоял на учете в Инспекции как плательщик страховых взносов, и УНС так как являлся индивидуальным предпринимателем. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, ставящее его в известность об имеющейся задолженности по налогам в размере 41012,97 руб. и указывающее, в какой срок она должна быть погашена. В установленный в требовании срок, задолженность по налогам налогоплательщиком уплачена не была. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа о взыскании суммы налога и пеней. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами.

Заинтересованное лицо Инспекция Федеральной Налоговой Службы по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбасса в судебное заседание так же не направили представителя, извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, т.к. ответчик о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения й применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, согласно положениям п., п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ признаются; доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п., п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 343.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УНС), поскольку зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции № 4253.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование являются обязательными платежами.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) ФИО1 начислено 60083 руб.; на обязательное медицинское страхование начислено в фиксированном размере начислено 8426 руб..

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Однако, в установленные законом сроки задолженность по страховым взносам ФИО1 не было оплачена, в связи с чем налоговым органом была исчислена пеня:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 554,33 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере 28,65 руб. за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г.

Кроме того, в период предпринимательской деятельности, ФИО1 являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве, объекта налогообложения доходы (далее - УСН), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год в размере 139197,37 руб.

Так в частности, налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН за 2020-2021 гг., в связи с чем, исчислен налог к уплате в бюджет в общей сумме 139197,37 руб., пеня в размере 2447,02 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанного налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок исполнена не была в его адрес направлено требование:

- № 1118 от 25.01.2021г. со сроком исполнения до 17.02.2021 г., об оплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 32448 руб., страховым взносам на ОМС 8426 руб., пени в размере 138,97 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у ФИО1 из самого раннего предъявленного требования № 1118 от 25.01.2021 со сроком исполнения до 17.02.2021 г. более 10 000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании страховых взносов в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 17.08.2021 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась 06.04.2021г., на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ №.

На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Центральному району г. Новокузнецка возбуждено исполнительное производство №-ИП с суммой взыскания 210 736,37 руб.. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было прекращено в связи с отменой судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вместе с тем, с настоящим административным иском Инспекция обратилась только 27.08.2025 г. (спустя боле трех лет после отмены судебного приказа).

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом длительное время (более трех лет) не была исполнена обязанность по принудительному взысканию образовавшейся задолженности, о которой налоговому органу было известно.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, как и доказательства уважительности причин такого пропуска.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60 083 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере 554,33 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС в размере 28,65 руб.; по УСН за 2020-2021 г. в размер 139197,37 руб.; по пени за неуплату УНС в размер 2447,02 руб. - отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 декабря 2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина