Решение № 2А-4247/2024 2А-689/2025 2А-689/2025(2А-4247/2024;)~М-4506/2024 М-4506/2024 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-4247/2024

Дело №2а-689/2025

УИД: 23RS0003-01-2024-007178-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кравцовой Е.Н.,

при секретаре Дубинной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. Налоговый орган просит, с учетом уточнения исковых требования, взыскать с ФИО1 задолженность по пени установленным НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 16 163,60 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, настаивает на удовлетворении исковых требований.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии и признании заявленных требований.

Судом дело рассмотрено в порядке письменного производства в отсутствие сторон, в соответствии с п.1 ст.291 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельного налога, страховых взносов.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 06.07.2015г. по 29.11.2021г. и с 29.11.2021г. по 09.12.2021г.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога, страховых взносов и направил налоговое требование № от 16.05.2023г., в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, однако налогоплательщик свою обязанность не исполнила.

Решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 1 114 548,45 рублей, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2021 год в размере 771665,42 руб., пени, начисленные с 27.04.2021г. по 31.03.2022г. в размере 72125,40 руб., с 02.10.2022г. по 21.11.2022г. в размере 9779,54 руб., с 22.11.2022г. по 16.10.2023г. в размере 72073,55 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штраф в размере 9685,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 год в размере 135356 руб., пени начисленные с 11.01.2022г. по 16.10.2023г. в размере 28367,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год с 09.06.2023г. по 28.09.2023г. в размере 1083,11 руб.; транспортный налог с физических лиц за период 2021 год в размере 567 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за период 2021 год в размере 909 руб.; земельный налог с физических лиц, за период 2021 в размере 87 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2021 год с 17.10.2023г. по 13.11.2023г. в размере 10134,54 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за период 2021 год с 17.10.2023г. по 13.11.2023г. в размере 1777,68 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2021 год, с 29.09.2023г. по 13.11.2023г. в размере 639,08 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за период 2021 год, с 09.06.2023г. по 02.10.2023г. в размере 297,51 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от 24.04.2025г. принят отказ межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от административного иска в части.

Решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. отменено в части взыскания с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период 2021 год в размере 23500,81 руб. В этой части производство по делу прекращено.

Решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. отменено в части и принято в этой части по делу новое решение.

В удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год в размере 1083,11 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленные на недоимку за период 2021 год в размере 1777,68 руб. отказано. В остальной части решение Анапского городского суда <адрес> от 22.11.2024г. оставить без изменения.

Таким образом, в установленные законом сроки обязанность по уплате налога, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в размере 16 163,60 рублей.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023г. в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет. Теперь все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по <адрес>.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п.4 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 55908,02 руб., в том числе пени 5503,77 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04.04.2024г. в сумме 1204444,94 руб., в том числе пени в размере 266828,26 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 250461,48 руб.

Согласно расчета, сумма пени за период с 05.03.2024г. по 05.04.2024г. составляет 16 163,60 рублей:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.) за период 2021 год в размере 134225 руб. взысканы решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2021 год в размере 748164,61 руб. взыскан решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2021 год в размере 9685,82 руб. взыскан решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 478 руб. взыскан решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.) за период 2021 год в размере 1131 руб. взысканы решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2021 год в размере 7677,02 руб. взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от 29.05.2023г. по делу №а-1363/2023;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 87 руб. взыскан решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.) за период 2020 год в размере 45,53 руб. взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от 29.05.2023г. по делу №а-1363/2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.) за период 2020 год в размере 965,30 руб. взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от 29.05.2023г. по делу №а-1363/2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.) за период 2021 год в размере 29 563,73 руб. взысканы решением Рубцовского городского суда <адрес> от 29.05.2023г. по делу №а-1363/2023;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 431 руб. взыскан решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 567 руб. взыскан решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (стразовые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2021 года в размере 250,67 руб., взысканы решением Анапского городского суда от 22.11.2024г. по делу №а-2282/2024.

При таких обстоятельства налоговый орган правомерно в порядке ст.75 НК РФ исчислил сумму пени.

Расчет пени произведен Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> на основании действующего законодательства.

Мировой судья судебного участка № <адрес> вынес судебный приказ от 13.05.2024г. по делу №а-2132/2024, который в виду поступивших возражений ФИО1 был отменен.

На день обращения с настоящим иском за налогоплательщиком ФИО1 числится недоимка по пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 16 163,60 рублей.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по пени, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета субъекта РФ в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (И. 2301028733, ОГРН <***>) сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 16 163,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года.

Решение не вступило в законную силу

«________» ________________ 2025 года

Секретарь Дубинная А.Р. ___________________

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Кравцова Е.Н. _________________________

Секретарь Дубинная А.Р.______________________

«____» __________________ 2025 г.

Подлинник решения находится в материалах дела

№2а-689/2025 УИД23RS0003-01-2024-007178-75

Анапского городского суда

Краснодарского края