Решение № 2А-3865/2025 2А-3865/2025~М-2609/2025 М-2609/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-3865/2025

Дело № 2а-3865/2025 / 66RS0003-01-2025-002640-20
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 06 ноября 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.07.2021 по 24.03.2022, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (далее – страховые взносы на ОПС) за 2021, 2022, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (далее – страховые взносы на ОМС) за 2018, 2019, 2021, 2022. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям в установленный срок налогоплательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) (далее – страховые взносы на ОПС):

по требованию от 01.04.2022 *** пени в размере 292,56 руб. (образованы от суммы недоимки 15264,52 руб. за 2021);

по требованию от 30.05.2022 *** страховые взносы за 2022 в размере 223,05 руб., пени в размере 208,64 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017:

по требованию от 01.04.2022 *** пени в размере 44,71 руб. (образованы от суммы недоимки 535,33 руб. за 2018), пени в размере 119,97 руб. (образованы от суммы недоимки 696,60 руб. за 2019), пени в размере 820,24 руб. (образованы от суммы недоимки 4885,42 руб. за 2019), пени в размере 124,59 руб. (образованы от суммы недоимки 3963,84 руб. за 2021);

по требованию от 30.05.2022 *** страховые взносы за 2022 в размере 36,74 руб., пени в размере 53,09 руб.

Данному делу присвоен номер ***.

Определением суда от 13.08.2025 к данному производству присоединено административное дело *** по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административному ответчику на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако налог в установленные сроки не уплачен. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД), однако сумма налога за январь 2024 по сроку уплаты 28.02.2024 им не уплачена. Также в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка и вынесено решение от 31.03.2022 *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019. Декларация с суммой налога в размере 0 руб. была предоставлена 26.10.2021 при сроке не позднее 30.07.2020. Согласно сведениям ЕНС ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2020-2022, транспортного налога с физических лиц за 2020, страховых взносов на ОМС за 2018, 2019, 2021, 2022, страховых взносов на ОПС за 2021, 2022, НПД за май 2023, за июнь 2023, за июль 2023, за январь 2024 в связи с чем ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма задолженности в установленный срок налогоплательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов:

- налог на имущество в размере 1226 руб.;

- НПД в размере 3107,32 руб.;

- штраф в размере 1000 руб.;

- пени в размере 3691,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2022 принадлежала 25/100 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: ***

Налоговые ставки на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, ФИО2 начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 1226 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в установленный срок ФИО2 не уплачена.

Также Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2020 на территории Свердловской области введен налог на профессиональный доход.

Согласно части 7 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 8 вышеуказанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 10 вышеуказанного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной статьи сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» с 08.04.2023. При оказании услуг юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям ставка составляет 6%, однако у ФИО2 осталось право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», следовательно, ставка по НПД составляет 4%.

Таким образом, задолженность ФИО1 по НПД за январь 2024 по сроку уплаты 28.02.2024 составляет 3107,32 руб.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2022.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, с 28.11.2019 по 06.02.2019 и с 12.07.2021 по 24.03.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленные сроки ФИО1 не уплачены страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 7963,09 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 2026,55 руб.

Доказательств погашения ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022 в полном объеме в материалы дела не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 в 2019 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем был обязан предоставить налоговую декларацию за 2019 в срок не позднее 30.04.2020. Такая декларация с суммой налога к уплате 0 руб. предоставлена налогоплательщиком в налоговый орган только 26.10.2021.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга *** от 31.03.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 1 000 руб. Суммы штрафа ФИО1 не оплачена.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлены ко взысканию с ФИО1 пени, образованные от недоимки по налогам, страховым взносам за 2018-2022, в соответствии с приведенными в административных исках расчетами.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что посредством личного кабинета налогоплательщика административному ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- *** от 09.12.2022 на уплату задолженности по налогу на имущество за 2021 в размере 1122 руб., пени в размере 1,96 руб., срок исполнения требования – 10.01.2023;

- *** от 01.04.2022 на уплату пени в размере 1450,58 руб., срок исполнения требования – 05.05.2022;

- *** от 30.05.2022 на уплату задолженности по страховым взносам за 2022 в размере 9989,64 руб., пени в размере 261,73 руб., срок исполнения требования – 01.07.2022;

- *** от 22.01.2019 на уплату страховых взносов за 2018 в размере 2968,62 руб., пени в размере 9,20 руб., срок исполнения требования – 14.02.2019.

С учетом положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании страховых взносов за 2018 в срок не позднее 16.08.2022 с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации (поскольку сумма задолженности не превысила 10000 руб. в течение трех лет). Как указано в административном иске, взыскания страховых взносов в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не производилось.

По требованию *** от 30.05.2022 налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 в срок не позднее 03.10.2022 (поскольку сумма задолженности превысила 10000 руб.). Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности 26.08.2022, 30.08.2022 вынесен судебный приказ ***, определением мирового судьи от 21.01.2025 судебный приказ отменен.

По требованиям *** от 01.04.2022 и *** от 09.12.2022 налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в период с 07.05.2025 по 07.11.2025 (поскольку общая сумма задолженности не превысила 10000 руб.)

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений: о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (часть 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 вышеуказанного закона с целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 вышеуказанного закона с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что срок взыскания страховых взносов за 2018 истек ранее 31.12.2022, в связи с чем данная задолженность не могла быть включена в ЕНС, следовательно, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данной недоимки.

Вместе с тем, требования *** от 01.04.2022 и *** от 09.12.2022 прекратили свое действия и задолженность, заявленная к уплате в данных требованиях, подлежит включению в ЕНС, поскольку срок взыскания не истек, при этом налоговым органом мер к принудительному взысканию задолженности принято не было.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности *** от 23.07.2023, срок исполнения требования — 11.09.2023.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 заявленной в требовании недоимки в срок до 12.03.2024 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 19.08.2024, то есть с пропуском установленного срока.

26.08.2024 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района вынесен судебный приказ ***. Судебный приказ отменен определением от 24.01.2025.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 25.07.2025 с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящими административными исками в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 28.05.2025 и 06.06.2025, то есть в пределах установленного срока.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом не заявлено ходатайств о восстановлении срока на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о выдаче судебного приказа после истечения срока исполнения требования *** от 23.07.2023 административным истцом не представлено. Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что реальная возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки у налогового органа имелась, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, административным истцом не приведено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Также Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.). (Постановление от 25.10.2024. N 48-П)

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Учитывая, что срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа после истечения срока исполнения требования *** от 23.07.2023 налоговым органом пропущен, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 не подлежит взысканию задолженность, включая в требование *** от 23.07.2023 на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 19.08.2024, а именно: налога на имущество за 2022, НПД за январь 2024, штрафа в размере 1000 руб., пени от страховых взносов на ОПС за 2021, страховых взносов на ОМС за 2019, 2021, налога на имущество за 2020, 2022, транспортного налога за 2020, НПД за май 2023, за июнь 2023, за июль 2023, за январь 2024.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение от 17.02.2015 N 422-О).

Поскольку судом установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов на ОМС за 2018, следовательно, пени на указанную недоимку также с административного ответчика взысканию не подлежат.

Вместе с тем, как уже установлено, после истечения срока исполнения требования № 42500 от 30.05.2022 налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 в установленный срок, определением мирового судьи от 21.01.2025 судебный приказ отменен.

В силу положений пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании данной задолженности в срок до 22.07.2025.

Административный иск налоговым органом подан в суд 28.05.2025, то есть в пределах установленного срока, следовательно, имеются основания для взыскания с административного ответчика страховых взносов на ОПС за 2022 в размере 7963,09 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 2026,55 руб., а также пени в размере 261,73 руб. за период с 09.04.2022 по 29.05.2022, исходя из следующего расчета: сумма задолженности х количество дней просрочки х ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации х 1/300;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

09.04.2022 – 10.04.2022

2
20

300

10,62

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

103,79

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

85,47

27.05.2022 – 29.05.2022

3
11

300

8,76

Итого: 208,64 ?

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

09.04.2022 – 10.04.2022

2
20

300

2,70

11.04.2022 – 03.05.2022

23

17

300

26,41

04.05.2022 – 26.05.2022

23

14

300

21,75

27.05.2022 – 29.05.2022

3
11

300

2,23

Итого: 53,09 ?

Поскольку суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям в соответствии с положениями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2022 в размере 223,05 руб., пени в размере 208,64 руб., страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 36,74 руб., пени в размере 53,09 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход бюджетов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): по требованию от 30.05.2022 *** страховые взносы за 2022 в размере 223,05 руб., пени в размере 208,64 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: по требованию от 30.05.2022 *** за 2022 в размере 36,74 руб., пени в размере 53,09 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова