Решение № 2А-632/2020 2А-632/2020~М-587/2020 М-587/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-632/2020

Решение

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года г. Карачаевск, КЧР

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующей судьи Байрамкуловой М.К.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в помещении Карачаевского районного суда КЧР административное дело № 2а-632/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по КЧР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Основанием для обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от 03.03.2020 года, вынесенное мировым судьей судебного участка №1 Карачаевского судебного района КЧР, которым отменен судебный приказ от 22.11.2019 года №2а-4677/19 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ №1 по КЧР недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, штрафа в сумме 2 000 рублей за несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 и 2018 гг. в сумме 34 481 рубль 40 копеек.

Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, так как с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, занимающимся частной практикой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. По суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно.

Административный ответчик в период осуществления адвокатской деятельности не представила в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в установленные законом сроки.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст. 227 НК).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

За не представление налоговых деклараций по НДФЛ за 2017 и 2018 гг. в установленный законом срок, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 000 рублей.

В период осуществления деятельности в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшим до 01.01.2017, и до момента подачи административного иска в суд административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

За 2018 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, составила 26 545 рублей. Срок уплаты – не позднее 31.12.2018 года.

За 2018 год сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года, составила 5 840 рублей. Срок уплаты – не позднее 31 декабря 2018 года.

В порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования от 12.07.2018 №16197, от 12.07.2018 №16206, от 13.02.2019 №261038, от 24.01.2019 №267703 с указанием суммы недоимки, начисленных пени, сроке уплаты недоимки. Обязанность административного ответчика по уплате вышеуказанных сумм задолженности не исполнена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 2 000 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96,09 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 0,31 рублей, а всего 34 481,40 рублей; отнести расходы по оплате государственной пошлины по данному делу на ФИО1 и рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, что в соответствии с ч. 2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил. Суд рассмотрел административное дело в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ. Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, приложенные к административному исковому заявлению, суд пришёл к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст.3 КАС РФ основными задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений, а также укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимок, а также пени, процентов и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Налогового Кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, так как с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, занимающимся частной практикой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. По суммам доходов, полученных от такой деятельности, производят исчисление налога самостоятельно.

Административный ответчик в период осуществления адвокатской деятельности не представила в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в установленные законом сроки.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст. 227 НК).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

За не представление налоговых деклараций по НДФЛ за 2017 и 2018 гг. в установленный законом срок, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 000 рублей.

В период осуществления деятельности в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшим до 01.01.2017, и до момента подачи административного иска в суд административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

За 2018 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, составила 26 545 рублей. Срок уплаты – не позднее 31.12.2018 года.

За 2018 год сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года, составила 5 840 рублей. Срок уплаты – не позднее 31 декабря 2018 года.

В порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования от 12.07.2018 №16197, от 12.07.2018 №16206, от 13.02.2019 №261038, от 24.01.2019 №267703 с указанием суммы недоимки, начисленных пени, сроке уплаты недоимки. Обязанность административного ответчика по уплате вышеуказанных сумм задолженности не исполнена.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность административным ответчиком не исполнена.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены, ходатайств об отказе в удовлетворении административного иска не заявлено.

Административный истец, наделенный полномочиями на обращение в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, обратился в суд с иском соблюдением установленных законом сроков обращения в суд. Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Государственная пошлина в размере 1 234 рубля 44 копейки подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 286-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по КЧР задолженность по страховым взносам и пени в размере 34 481 (тридцать четыре тысячи четыреста восемьдесят один) рубль 40 копеек, в том числе:

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 2 000 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96,09 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 0,31 рублей.

Налог подлежит уплате получателю: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России №1 по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г. Черкесск, БИК 049133001, р/с <***>, ОКТМО 91635101.

Штраф по налогу на доходы физических лиц

2 000 рублей 00 копеек КБК 18210202103082013160 ОКТМО 91615475

Страховые взносы на обязательное пенсионное

страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет

Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии

26 545 рублей 00 копеек КБК 18210202140062110160 (налог) ОКТМО 91615475

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г.

5 840 рублей 00 копеек КБК 18210202140062110160 (налог) ОКТМО 91615475

96 рублей 09 копеек КБК 18210202140062110160 (пеня) ОКТМО 91615475

Страховые взносы на обязательное пенсионное

страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет

Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии

0 рублей 31 копейка КБК 18210202140062110160 (пеня) ОКТМО 91615475

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 1 234 (одна тысяча двести тридцать четыре) рубля 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики с подачей апелляционной жалобы через Карачаевский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: М.К. Байрамкулова

1версия для печати