Решение № 2А-1399/2018 2А-1399/2018~М-1383/2018 М-1383/2018 от 9 июля 2018 г. по делу № 2А-1399/2018

№2а-1399/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2018г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания А.А.Наумовой,

представителя административного истца – ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО2 о взыскании налога, штрафа, пени,

установил:

инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Саранска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога, штрафа, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 22 декабря 2016 года представил налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2014г., в которой заявил сумму от продажи ? доли имущества, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности менее 3-х лет (дата регистрации возникновения права собственности 01.01.2014г., дата регистрации прекращения права – 17.10.2014г.) в размере 925 000 руб., сумма налогового вычета в пределах 1 000 000 руб. – 925 000 руб., налоговая база 0, 00 руб., сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и подлежащая к уплате в бюджет, - 0,00 руб. На основании представленной налогоплательщиком декларации была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой был выявлен факт занижения налоговой базы в размере 425 000 руб., неисчисления сумм НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за 2014г., по сроку уплаты 15.07.2015 г. в размере 55 250 руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Также вследствие неуплаты НДФЛ за 2014г. в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, подлежат начислению пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки 30.06.2017 г. было вынесено решение №2858 о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Указанным решением был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 55 250руб., пени на указанную недоимку по налогу в размере 12 929,88 руб., штраф в размере 13 812,50 руб. ФИО2 было направлено требование для добровольной уплаты задолженности в срок до 08.09.2017г., однако требование осталось без исполнения. Просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО2 сумму по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2014 год в размере 55 250 руб., штраф – по п.1 ст.119 НК РФ – 8 287,50 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 5 525 руб., пени вследствие неуплаченного НДФЛ на основании ст.ст. 57, 75 НК РФ – 12 929,88 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить, по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 требования административного иска не признал, пояснил, что при заключении договора купли-продажи квартиры его неверно проконсультировали относительно налога.

Суд приходит к следующему.

Судом установлено, что 14.10.2014г. между ФИО3, ФИО4 (продавцы) и ФИО5, ФИО6 (покупатели) был заключен договор купли-продажи квартиры.

Согласно п.1 договора купли - продажи продавцы продали покупателям в общую долевую (по ? доле каждому) собственность квартиру, принадлежащую продавцам на праве общей долевой (по ? доле каждому) собственности, находящуюся по адресу: <адрес>.

Согласно п.6 договора купли-продажи стороны устанавливают продажную стоимость квартиры в сумме 1 850 000 руб., которые покупатели обязуются передать продавцам в следующем соотношении: ФИО2 – 925 000руб., ФИО4 – 925 000 руб. ФИО2 представил налоговую декларацию 22.12.2016г. по форме 3-НДФЛ, в которой заявил сумму от продажи ? доли имущества в размере 925 000 руб.

С целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц ФИО2 за 2014г. ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска Республики Мордовия проведена камеральная налоговая проверка, что подтверждается актом №1041 налоговой проверки от 09.03.2017.

Решением ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска от 30.06.2017г. №2858 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2, в том числе, доначислена сумма неуплаченного НДФЛ за 2014 год размер 55 250 рублей; ФИО2 помимо прочего, привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательство о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога с учетом смягчающих обстоятельств (55250*30%/2) в размере 8 287,50 рублей, по ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату не исчислении налоговой базы и не перечисления денежных средств в соответствующий бюджет, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога с учетом смягчающих обстоятельств (55250*20%/2) в размере 5 525 рублей, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с 14.09.2015г. по 24.08.2017г. в общей сумме 12 929,88 руб.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из установленных по данному делу обстоятельств, административный ответчик являлся собственником 1/2 доли в праве общей собственности на жилое помещение - квартиры по адресу: <адрес>, которую продал. Имущество находилось в собственности менее трех лет.

Соответственно, ФИО2 является лицом, обязанным в силу закона уплачивать налог на доходы физических лиц, и соответствующую обязанность он надлежащим образом не исполнил.

В силу ч.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 210 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (ч.3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов.

Как установлено ч.ч. 1,2,3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В свою очередь ч.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.Согласно ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) (часть 1 ст. 122 НК РФ).

Налоговым Кодексом Российской Федерации в ч.1 ст. 113 установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Решением ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска от 30.06.2017 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ст. 119, ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение ИФНС административным ответчиком не оспорено.

Срок обращения с настоящим иском в суд административным истцом соблюден применительно к требованиям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование №3970 о наличии недоимки в размере 81 992,38 рублей по состоянию на 24.08.2017г. направлено в адрес ФИО2 25.08.2017, то есть в течение установленного законом срока. ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска установило срок для добровольного погашения задолженности до 08.09.2017г.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки. Судебный приказ был вынесен 16 февраля 2018г.

На основании возражений ФИО2 судебный приказ был отменен 01 марта 2018г. До истечения шестимесячного срока административный истец подал административное исковое заявление, которое зарегистрировано 09 июня 2018г.

Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.

В соответствии с п.1 ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст.123 Налогового Кодекса Российской Федерации неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

При этом суд соглашается с расчетом задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО7 о взыскании суммы по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014 год в размере 55 250 руб., штраф – по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации – 8 287,50 руб., штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации – 5 525 руб., пени вследствие неуплаченного НДФЛ на основании ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации – 12 929,88 руб.

Довод административного ответчика о том, что с момента совершения налогового правонарушения прошло более трех лет судом отклоняется, исходя из следующего.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 15 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

Поскольку НДФЛ за 2014 год должен был быть уплачен в 2015 году, то годом, в котором совершено налоговое правонарушение, будет являться именно 2015 года. Соответственно, срок давности следует исчислять с 2015 года, когда окончился налоговый период, в котором совершено правонарушение в виде неполной уплаты налога. Таким образом, трехгодичный срок давности на момент привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности 30 июня 2017 года не истек.

Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, недоимка по транспортному налогу за 2015 г., и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО2 в доход бюджета го Саранск в размере 2 660 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьёй 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, или оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных статьёй 196 настоящего Кодекса, не усматривается.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по налогам, пени и штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2014 год в размере 55 250 руб., штраф – по п.1 ст.119 НК РФ – 8 287,50 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 5 525 руб., пени вследствие неуплаченного НДФЛ на основании ст.ст. 57, 75 НК РФ – 12 929,88 руб., а всего 81 992 (восемьдесят одна тысяча девятьсот девяносто два) рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 2 660 (две тысячи шестьсот шестьдесят) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья- И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 16 июля 2018г.