Решение № 2А-1338/2024 2А-1338/2024~М-1234/2024 А-1338/2024 М-1234/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-1338/2024

Дело №а-1338/2024

59RS0018-01-2024-002013-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка 24 октября 2024 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Радостевой В.Ю.,

при секретаре Жуковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в размере 10123,41 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 381,83 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 440 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 96,79 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 98,97 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 83,03 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 59,47 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 30,31 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5316,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1205,01 руб., пени в размере 2407,74 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости произвести уплату налога. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование, которое в установленный срок не исполнено. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией произведен расчет страховых взносов на ОПС и ОМС с учетом снятия налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще и своевременно. В письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствии в своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом в соответствии со ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Суд на основании статей 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, судебный приказ №а-1474/2024, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с под.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П по делу о проверке конституционности положений ст.113 НК РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно п.5 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учет????????????????????

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортного средства, в этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.12-13), в этой связи административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Инспекцией в порядке ст.52 НК РФ, направлены в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 418 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 418 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 418,00 рублей до ДД.ММ.ГГГГ руб. (л.д.18), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 440 руб. (л.д.20), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 440 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 440 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24)., № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 440 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику было отправлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 381,83 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17485 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3429,75 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-35).

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам, страховым взносам (л.д.30-33, 67-68).

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Добрянского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени в размере 10123,41 руб. (л.д.8, 65 оборот-66, 69, 70).

По сведениям ОСП по г.Добрянка ГУФССП России по Пермскому краю судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 на исполнение в отделение судебных приставов, не поступал (л.д.71).

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО1 не произвел уплату налогов, страховых взносов в связи, с чем образовалась недоимка.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены расчет пени.

Пени по транспортному налогу, согласно требованию ДД.ММ.ГГГГ № начислены на задолженность по налогу за 2016-2021 годы в размере 96,79 руб., 98,97 руб., 83,03 руб., 59,47 руб., 30,31 руб., 3,30 руб., соответственно, за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 5316,96 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2017 год.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1205,01 руб. начислены на задолженность по страховым взносам за 2017 год.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (ст.11 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 23338,75 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2407,74 руб.

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д.53).

Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в размере 10123,41 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 381,83 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 440 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 96,79 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 98,97 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 83,03 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 59,47 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 30,31 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5316,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1205,01 руб., пени в размере 2407,74 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – 4000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 10123,41 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 381,83 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 440 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 96,79 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 98,97 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 83,03 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 59,47 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 30,31 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 5316,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1205,01 руб., пени в размере 2407,74 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: подпись

Копия верна.

Председательствующий: В.Ю.Радостева

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2024.

Подлинник решения подшит в деле №2а-1338/2024.

Административное дело №2а-1338/2024 находится в

производстве Добрянского районного суда Пермского края.