Решение № 2А-3083/2025 2А-3083/2025~М-2483/2025 М-2483/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-3083/2025

Дело № 2а-3083/2025

23RS0037-01-2025-003812-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийска 17 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Зачеса Д.В.,

при секретаре Лупетта В.А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

ИФНС РФ по г. Новороссийску Краснодарского края обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45 042 рублей 30 копеек за расчетный период 2023 года, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере – 2718 рублей 75 копеек, а всего 47 761 рублей 05 копеек.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2112 рублей 92 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 761 рубль 05 копеек, в т.ч. налог – 45 216 рублей 17 копеек, пени – 2 718 рублей 76 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в размере в размере 45 216 рублей 17 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2718 рублей 75 копеек.

Представитель истца в судебном заседании поддержала заявленные требования, основывая свои доводы на обстоятельствах указанных в административном исковом заявлении и дополнении к нему.

ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований указал, что в исковом заявлении указаны заведомо не достоверные данные об имуществе ответчика, а именно владении квартирой и жилым домом. Считает, что истцом пропущен процессуальный срок обращения в суд.

Так же, истцом ранее ДД.ММ.ГГГГ, подано заявление № о вынесении судебного приказа.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд пришел к заключению, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из представленных документов, на налоговом учёте в ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2112 рублей 92 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 761 рубль 05 копеек, в т.ч. налог – 45 216 рублей 17 копеек, пени – 2 718 рублей 76 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в размере в размере 45 216 рублей 17 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 718 рублей 75 копеек.

Налогоплательщик ФИО2 имел в собственности недвижимое имущество:

5/8 доли квартиры, по адресу: 353913, <адрес>, 40, кадастровый №, площадь 76,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

1/3 доли жилого дома, по адресу: 353907, <адрес>, кадастровый №, площадь 24,3 кв.м дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ на квартиру <адрес>, 40, а также свидетельством о праве на наследство по закону <адрес>9 на жилой дом по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и предоставленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество.

Сведения об объектах налогообложения, в том числе и данные о кадастровой стоимости имущества, используемые налоговыми органами в качестве элементов налогообложения налогом на имущество физических лиц, поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса от уполномоченных на проведение кадастрового и регистрационного учета органов (на территории <адрес> – Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> – Росреестр).

Согласно представленным сведениями из ЕГРН и налоговым уведомлениям, налог на имущество ФИО2 исчислялся налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и предоставленных в налоговые органы органами, в связи с чем, доводы ответчика о том, что указаны заведомо не достоверные данные об имуществе ответчика, а именно владении квартирой и жилым домом подлежат отклонению.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ 7. в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

3а период 2018 г. в размере 580 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ

3а период 2019 г. в размере 566 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ

3а период 2020 г. в размере 718 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ

3а период 2021 г. в размере 790 руб. по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отсутствием своевременной уплаты налогоплательщику начислены пени.

Согласно представленным в ИФНС по г.Новороссийску Краснодарского края сведениям от Адвокатской палаты Краснодарского края ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учёте в качестве адвоката.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов в фиксированном размере.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 НК ФР.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Своевременно и в полном объёме страховые взносы не были уплачены, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за период 2023 <адрес> остаток: 45 042 рублей 30 копеек.

В связи с отсутствием своевременной уплаты задолженности по налогам налогоплательщику была начислена пеня.

Согласно с ч. 2 и ч. 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с отсутствием своевременной уплаты налогов налогоплательщику была начислена пеня в размере 2718 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанный срок налогоплательщиком требование налогового органа по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № <адрес>, был вынесен судебный приказ №а-1888/2024-83, но на основании поданного налогоплательщиком возражения было вынесено от ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа.

В связи с изменением состояния отрицательного сальдо ЕНС сумма задолженности, вошедшая в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1888/2024-83 в настоящее время составляет 47 761 рубль 05 копеек.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд необходимо исчислять со следующего для от установленного в требовании срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), т. е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд считает, срок подачи административного искового заявления не пропущен, требования ИФНС России обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию в доход государства госпошлина 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290, 175- 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить полностью.

Взыскать c ФИО2 (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45 042 рублей 30 копеек за расчетный период 2023 года, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере – 2718 рублей 75 копеек, а всего 47 761 (Сорок семь тысяч семьсот шестьдесят один) рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья /подпись/ Д.В. Зачеса

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года.