Решение № 2А-500/2017 2А-500/2017~М-458/2017 М-458/2017 от 13 сентября 2017 г. по делу № 2А-500/2017

Дело № 2а-500/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. ФИО1 ***

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области составе председательствующего судьи Альшанниковой Л.В.

при секретаре судебного заседания Кабановой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени по транспортному налогу

установил:

МИФНС № 4 по Ленинградской области обратилось в Лодейнопольский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2011 г. в размере 1296,00 руб., пени - 10,59 руб., транспортного налога за 2012 год в размере 756,00 руб., пени 122,66 руб.. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 12 июля 2016 года мировым судьей судебного участка № 48 Лодейнопольского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № о взыскании налогов и пени с ФИО2, однако 31.03.2017 года выше указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика. На ответчика зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №, в котором сообщено о необходимости уплатить недоимку по транспортному налогу до 14 ноября 2012 года, а также требование № об уплате недоимки по транспортному налогу до 12 декабря 2013 года. Требование по уплате налогов в установленный срок административным ответчиком не исполнено. В настоящее время за ФИО2 сохраняется задолженность по налогам и пени в полном объеме.

Административный истец представитель МИФНС № 4 по Ленинградской области ФИО, действующая на основании доверенности № от ***, требования поддержала по доводам, изложенным в заявлении.

Административный ответчик - исковые требования не признала, представив суду соответствующий отзыв, просила применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как определено статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны, в том числе, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в рассматриваемом налоговом периоде ФИО2 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>

Налоговым органом ФИО2 направлены налоговое уведомление № в котором сообщено о необходимости уплатить недоимку по транспортному налогу до 01 ноября 2012 года, а также уведомление № об уплате недоимки по транспортному налогу до 01 ноября 2013 года по адресу: <адрес> (л.д. 14.20).

Согласно представленному списку почтовых отправлений № налоговое уведомление направлено административному ответчику по вышеуказанному адресу 15 июня 2012 года (л.д.15).

Согласно представленному списку почтовых отправлений № налоговое уведомление направлено административному ответчику по вышеуказанному адресу 28 июня 2013 года (л.д.21).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2011 год 19 ноября 2012 года налоговым органом ФИО2 направлено требование № о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 1296,00 рублей и пени в размере 10,88, которое также направлено по адресу: <адрес> (л.д. 12).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2012 год 17 декабря 2013 года налоговым органом ФИО2 направлено требование № о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 756,00 рублей и пени в размере 122,66, которое также направлено по адресу: <адрес> (л.д. 16).

Согласно справке по имеющимся сведениям отделения по Лодейнопольскому району Ленинградской области Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области ФИО2 с 08 октября 1985 года зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Факт направления налогового уведомления и требования по ненадлежащему адресу регистрации административного ответчика налоговым органом не оспаривался.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.

Учитывая, что по надлежащему адресу регистрации налогоплательщика налоговые уведомление и требование в установленном порядке не направлены, в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2011 год в размере 1296,00 руб., пени за 2011 год в размере 10,59 руб., транспортному налогу за 2012 год в размере 756,00 руб., пени в размере 122,60 руб. в судебном порядке не имеется.

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 п. 2 этой же статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке административного судопроизводства и не позднее шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом сумма задолженности ФИО2 по транспортному налогу за 2011 год составляет 1296,00 руб. по состоянию на 14 ноября 2012 года, в связи с чем административным истцом ему был предоставлен срок до 24 декабря 2012 года для уплаты задолженности (л.д. 12).

В суд с требованием о взыскании налога административный истец обратился 05 июля 2016 года.

05 июля 2016 года мировым судьей судебного участка № 48 Лодейнопольского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ №, который определением от 31 марта 2017 года был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку сумма налога не превышает 3000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика налога в срок до 24 июня 2016 года (6 месяцев со дня истечения трех годичного срока со времени истечения срока требования об уплате налога (24 декабря 2015 года). Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу был подано в суд 05 июля 2016 года, то есть с пропуском установленного срока подачи заявления о взыскании налога.

При этом каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного иска в установленный срок, административным истцом не представлено, также не представлено доказательств уважительности пропуска установленного законом срока.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст.174-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2011 год в размере 1296,00 руб., пени по транспортному налогу за 2011 год в размере 10,59 руб., транспортного налога за 2012 год в размере 756,00 руб., пени по транспортному налогу за 2012 год в размере 122,60 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Лодейнопольский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Альшанникова