Решение № 2А-4008/2021 2А-4008/2021~М-2905/2021 М-2905/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-4008/2021

Дело № 2а-4008/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2021 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Степановой Ю.Н., при секретаре Емельяновой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу. В обоснование иска указано, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет пени по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 1 013,04 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 469,21 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 1 989,93 руб. Налогоплательщику исчислены налоги и направлены налоговые уведомления №№87503511 от 06.08.2016 об уплате налогов за 2015 год, 39447824 от 05.08.2017 об уплате налогов за 2016 год, 6977649 от 23.06.2018 об уплате налогов за 2017 год. В связи с несвоевременной уплатой налогов Управлением выставлено требование от 10 июля 2019 года №45748 об уплате пени по транспортному налогу в размере 2 479,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 951,32 руб., пени по земельному налогу в размере 1 591,80 руб. Поскольку требование ФИО1 также не исполнено, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления мировой судья судебного участка №14 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 23 ноября 2020 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 21 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка №4 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку обязанность по уплате пени ФИО1 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направило.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещался по адресу регистрации, от получения извещения уклонился. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении корреспонденции следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-№/2020, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015-2017 годах являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>; жилого дома, расположенного по адресу: г.Петропавловск-Камчатский, <адрес> и двух гаражей, расположенных по адресу: <адрес> и двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Инспекцией ФНС России по г. Петропавловску-Камчатскому (после реорганизации – Управление) сформированы налоговые уведомления:

№87503511 от 06.08.2016 об уплате за 2015 год транспортного налога в размере 7 400 руб., налога на имущество в размере 15 798 руб. (ОКТМО 30607154), 7 314 руб. (ОКТМО 30701000), земельного налога в размере 4 971 руб. (ОКТМО 30701000), 112 руб. (30607000);

№39447824 от 05.08.2017 об уплате за 2016 год транспортного налога в размере 8 325 руб., налога на имущество в размере 5 140 руб. (ОКТМО 30607154), 332 руб. (ОКТМО 30701000), земельного налога в размере 4 971 руб. (ОКТМО 30701000), 112 руб. (30607000);

№6977649 от 23.06.2018 об уплате за 2017 год транспортного налога в размере 8 325 руб., налога на имущество в размере 1 114 руб. (ОКТМО 30607154), 332 руб. (ОКТМО 30701000), земельного налога в размере 4 971 руб. (ОКТМО 30701000), 112 руб. (30607000).

Налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику заказным почтовым отправлением направлено требование:

№45748 от 10 июля 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 2 479,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 951,32 руб., пени по земельному налогу в размере 1 591,80 руб., на общую сумму 5 022,51 руб., срок исполнения требования установлен до 01.11.2019. Требование направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением.

Требование налогоплательщиком также не исполнено, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (редакция, действовавшая на день обращения с заявлением о вынесении судебного приказа).

Как следует из материалов дела, срок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей по требованию от 10 июля 2019 года № 45748 установлен до 01 ноября 2019 года, заявление о вынесении судебного приказа подано 06 ноября 2020 года, следовательно, управление пропустило установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, мотивированное введением ограничительных мероприятий на территории Камчатского края в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Разрешая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений части 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа подготовлено Управлением 16 марта 2020 года, во исполнение части 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 07 апреля 2020 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, направлено в адрес должника ФИО1 заказным почтовым отправлением.

Распоряжением губернатора Камчатского края от 12.03.2020 №267-Р на территории Камчатского края введен режим повышенной готовности для органов управления и сил Камчатской территориальной подсистемы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций. Постановлением Губернатора Камчатского края от 10.04.2020 №50 «О мерах по недопущению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) на территории Камчатского края» установлен режим самоизоляции и введен ряд ограничительных мер, в том числе в деятельности государственных органов и иных организаций, в целях обеспечения защиты населения и недопущения распространения новой коронавирусной инфекции.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 4 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID19) №1, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 апреля 2020 года, сроки совершения процессуальных действий лицами, участвующими в деле, пропущенные в связи с введенными мерами по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции (ограничение свободного перемещения граждан, их нахождения в общественных местах, государственных и иных учреждениях), подлежат восстановлению в соответствии с процессуальным законодательством.

С учетом того, что обязанность по направлению должнику копии заявления о вынесении судебного приказа была исполнена Управлением в установленный законом 6-месячный срок, принимая во внимание, что введенные ограничительные мероприятия затрудняли осуществление административным органом полномочий по направлению заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, суд полагает, что срок подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен налоговым органом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

23 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка №14 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

Определением мирового судьи от 21 декабря 2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано Управлением в суд 24 мая 2021 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

На момент рассмотрения дела недоимка административным ответчиком не погашена, задолженность по указанным административным истцом суммам пени составляет 3 472 руб. 18 коп.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Камчатского края от 12 сентября 2016 года заявление ИП ФИО2 о признании несостоятельным (банкротом) ИП ФИО1 принято к производству Арбитражного суда Камчатского края.

Решением Арбитражного суда Камчатского края от 03 июля 2017 года по делу №А24-№/2016 ФИО1 признан банкротом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате налогов как объявление физического лица, банкротом не предусмотрено.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Учитывая, что заявление о признании несостоятельным (банкротом) ИП ФИО1 принято Арбитражным судом 12 сентября 2016 года, налоги и пени, возникшие до указанной даты, являются реестровыми и взысканию не подлежат.

Таким образом пени, начисленные ФИО1 за 2015 год являются реестровыми и взысканию не подлежат.

У суда также отсутствуют основания для удовлетворения иска в части взыскания с ФИО1 пени за 2016, 2017 годы.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016,2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени по земельному налогу за 2016 год, при этом не предоставляет сведений о своевременном принятии мер к принудительному взысканию суммы налогов, на которые начислены взыскиваемые пени.

При таких данных право Управления на взыскание сумм пени по транспортному налогу за 2016,2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени по земельному налогу за 2016 год, следует признать утраченным в связи с пропуском установленного законом срока принудительного взыскания.

Таким образом, оснований для удовлетворения иска о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, пени по земельному налогу за 2015-2017 годы, не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 1 989,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 469,21 руб., пени по земельному налогу в размере 1 013,04 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Ю.Н. Степанова

Мотивированное решение составлено 14 июля 2021 года

УИД 41RS0001-01-2021-№-48