Решение № 2А-1070/2025 2А-1070/2025~М-329/2025 М-329/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-1070/2025

УИД 61RS0019-01-2025-000588-21

Дело № 2а-1070/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи: Тюрин М.Г.,

при секретаре: Федоровой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 04.02.2005 по настоящее время.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1 составила 45842,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024г. Налогоплательщиком ФИО1 30.12.2023 произведена частичная оплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 36681,9 руб. Остаток задолженности в размере 9160,10 руб. до настоящего времени административным ответчиком не погашен.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 877 от 22.02.2024 со сроком уплаты до 20.03.2024 на сумму: недоимка - 9160,10 руб.; пени - 214,96 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.01.2024 по налогам в сумме 9160,10 руб., а также пени 4,88 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № 4876 сформировано налоговым органом 08.07.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4876 от 08.07.2024 отрицательное сальдо составляло 10044,35 руб., из них по налогу 9160,10 руб., пени 884,25 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленной на сумму совокупной обязанности по ЕНС, и взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 884,25 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 13.08.2024, судебный приказ от 24.07.2024 № 2а-2-1425/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 9160,10 руб. за 2023 год; пени по ЕНС в размере 884,25 руб. на общую сумму 10044,35 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО2, поддержала требования административного иска, представил в суд письменные пояснения согласно которым произведенные 30.12.2023 налогоплательщиком ФИО1 уплаты налога зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам на оме за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, НДФЛ за 2020-2021 год.

В связи с тем, что задолженность за 2022 год оплачена в полном объеме административным ответчиком только по состоянию на 30.12.2023, т.е. позже срока установленного законодательством РФ, налоговым органом исчислялась пеня, что впоследствии по платежному поручению на сумму 45842,00 была полностью погашена. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 образовано в виду непогашенной остаточной задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 9160,10 руб. В связи с чем, налоговым органом за период с 10.01.2024 по 0.8.07.2024 начислено пени в размере 884,25 руб. Полагает, что налоговый орган правомерно осуществляет исполнение возложенных на него законодательством функций по взысканию, образовавшейся в результате неуплаты, задолженности по налоговым обязательствам.

В судебное заседание ФИО1, а так же его представитель адвокат Понятовская О.В, действующая на основании ордера № 103230 от 02ю04.2025 года возражали против удовлетворения административного иска, просили суд в его удовлетворении отказать.

Суд в силу ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017г.

В силу ст.423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (пп.1 п.1.2. ст. 430 НК РФ)

В соответствии с представленными Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 04.02.2005 по настоящее время.

На основании ст.18.1 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Как пояснил административный истец в своем заявлении сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1 составила 45842,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2024г.

Между тем, ФИО1 30.12.2023 произведена частичная оплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 36681,9 руб. Остаток задолженности в размере 9160,10 руб. до настоящего времени административным ответчиком не погашен.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статье 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым, органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 877 от 22.02.2024 со сроком уплаты до 20.03.2024 на сумму: недоимка - 9160,10 руб.; пени - 214,96 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Из материалов дела следует, что административному ответчику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из пояснений административного истца и представленного расчета в заявлении следует, что денежные средства по платежному документу от 30.12.2023 года в размере 45842,00 руб. поступили в бюджет и зачтены согласно последовательности, указанной в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в счет погашения задолженности:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 36681,9 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты до 01.l2.2023 в размере 1135,48 руб.

- по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 в размере 473,23 руб.

- пени в размере 7551,39 руб.

Административный истец также указывает на тот факт, что ФИО1 30.12.2023 помимо представленного платежного поручения на сумму 45842,00 руб. были совершены и иные платежные операции (ЕНП), а именно: 30.12.2023 на сумму 32448,00 руб. зачисление произведено в следующей последовательности:

- 6514,52 руб. транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023.

- 2778,77 руб. земельный налог за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023.

- 153,00 руб. налог на имущество за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023.

- 18339,83 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023.

- 4661,88 руб. страховые взносы на оме за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023.

30.12.2023 на сумму 8426,00 руб. зачисление произведено в следующей последовательности:

- 6718,27 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023.

- 1707,73 руб. страховые взносы на ОМС за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023.

30.12.2023 на сумму 11055,00 руб. зачисление произведено в следующей последовательности:

- 7508,17 руб. страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023.

- 1908,53 руб. страховые взносы на ОМС за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023.

- 698,00 руб. НДФЛ за 2021 год со сроком уплаты до 15.07.2022.

- 940,00 руб. НДФЛ за 2020 год со сроком уплаты до 14.12.2021.

Следовательно, произведенные 30.12.2023 налогоплательщиком ФИО1 уплаты налога зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам на ОМС за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, НДФЛ за 2020-2021 год.

Поскольку указанная задолженность за 2022 год оплачена в полном объеме административным ответчиком только по состоянию на 30.12.2023 года, т.е. позже срока установленного законодательством РФ, налоговым органом исчислялась пеня, которая впоследствии по платежному поручению на сумму 45842,00 была полностью погашена.

Из представленного в материалы дела расчета следует, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 образовано в виду непогашенной остаточной задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 9160,10 руб. В связи с чем, налоговым органом за период с 10.01.2024 по 08.07.2024 начислено пени в размере 884,25 руб.

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом, считает его арифметически верным. Возражений по методике расчета и суммам, административным ответчиком суду не представлено, как и подтверждения уплаты указанных сумм в добровольном порядке.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из представленного для обозрения гражданского дела № 2а-2-1425/2024 года, определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 13.08.2024, судебный приказ от 24.07.2024 № 2а-2-1425/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 13 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.150,175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 10044,35 (десять тысяч сорок четыре) рубля 35 копеек, в том числе: - страховые взносы за 2023 год в размере 9160,10 рублей; - пени по ЕНС в размере 884,25 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: М.Г. Тюрин

Мотивированный текст решения изготовлен: 07 мая 2025 года