Решение № 2А-135/2021 2А-135/2021~М-76/2021 М-76/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-135/2021

72RS0022-01-2021-000272-83

Дело № 2а-135/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Уват Тюменской области 07 июня 2021 года

Уватский районный суд Тюменской области в составе судьи Русакова К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2280 рублей и пени за период с 01.12.2015 по 18.02.2020 в размере 1566 рублей 85 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 18.02.2020 в размере 30,83 рублей.

Свои требования мотивировал тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ему был начислен транспортный налог за 2018 год. По сведениям, полученным из Управления Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимости, находящихся на территории г.Тобольска. Были исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговыми уведомлениями ФИО1 предупреждена об уплате транспортного и имущественного налога. Административным истцом в адрес административного ответчика дважды направлялось требование об уплате транспортного налога в размере 2280 рублей и начисленной суммы недоимки пени в размере 1731,54 рубль, которая была уменьшена на 164,69 рубля и составила 1566,85 рублей. 24.09.2020 определением мирового судьи судебный приказ от 28.08.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

На основании п.п.3 п.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, то есть без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить частично по следующим основаниям.

Согласно налоговому уведомлению № 99080486 административный ответчик до 01.12.2016 обязан был уплатить транспортный налог в размере 2280 рублей за 2015 год, налог на имущество физических лиц в размере 47 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 20137619 административный ответчик до 01.12.2017 обязан был уплатить транспортный налог в размере 2280 рублей за 2016 год, налог на имущество физических лиц в размере 58 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 32845748 административный ответчик до 03.12.2018 обязан был уплатить транспортный налог в размере 2280 рублей за 2017 год, налог на имущество физических лиц в размере 88 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 88058341 административный ответчик до 02.12.2019 обязан был уплатить транспортный налог в размере 2280 рублей за 2018 год, налог на имущество физических лиц в размере 32 рубля.

Согласно требованию № 98229 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.07.2019 административному ответчику административным истцом предложено в срок до 05.11.2019 погасить задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц размере 36 рублей 71 копейки, которое направлено 03.10.2019.

Согласно требованию № 8368 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.02.2020 административному ответчику административным истцом предложено в срок до 01.04.2020 погасить задолженность по транспортному налогу в размере 2280 рублей, пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 12 копеек, которое направлено 26.02.2020.

28.08.2020 Межрайонная ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Уватского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному в размере 2280 рублей, налогу на имуществ физических лиц в размере 33,72 рубля и пени по транспортному налогу в размере 1697,82 рублей.

Согласно копии определения мирового судьи, судебный приказ от 31.08.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4011 рублей 54 копейки, отменен 24.09.2020.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Согласно ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Совокупностью представленных в деле доказательств подтверждаются доводы административного истца о том, что административный ответчик, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности на момент исчисления указанных налогов имел транспортное средство и объект недвижимого имущества, в установленный законом срок не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, несмотря на то, что ему направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов и пени мировым судьей вынесено 24 сентября 2020 года, административный истец правомерно и в установленный в ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации срок обратился с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с административного ответчика.

Сумма налога, подлежащего взысканию, исчислена верно.

Доказательств иному, расчетов, опровергающих размер исчисленного налога, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, в силу вышеприведенных положений закона, взысканию в судебном порядке подлежит только тот налог и пени, которые указаны в требовании об уплате налога (пени), и которые не были уплачены налогоплательщиком в установленный в таком требовании срок.

Административным истцом в материалы дела представлены два требования, согласно которым задолженность ответчика составляет по транспортному налогу 2280 рублей, пени по транспортному налогу 37 рублей 12 копеек (л.д.15), пени по налогу на имущество физических лиц 36 рублей 71 копейка.

В исковом заявлении истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30 рублей 83 копейки, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени на общую сумму 2347 рублей 95 копеек (2280 рублей плюс 37,12 рублей плюс 30,83 рублей).

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца, который при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.ст. 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 года в размере 2280 рублей и пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 12 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 18.02.2020 в размере 30 рублей 83 копейки;

всего взыскать 2347 (две тысячи триста сорок семь) рублей 95 (девяносто пять) копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии, путем подачи жалобы в Уватский районный суд Тюменской области.

Судья К.А. Русаков

Решение не вступило в законную силу.