Решение № 2А-5276/2021 2А-5276/2021~М-3944/2021 М-3944/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-5276/2021

УИД 11RS0001-01-2021-007091-15 Дело № 2а-5276/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Печининой Л.А.,

при секретаре Малоземовой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 11 июня 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО4 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федерального налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее – МИФНС №8 по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам – недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, в размере 319704 руб., пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 26.10.2018 по 12.11.2020 в размере 39449,41 руб., почтовых расходов в размере 74, 75 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО4, являясь в период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в нарушение требований статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должным образом не исполнил.

В судебном заседании представитель истца, надлежащим образом извещенного о месте и времени рассмотрения дела, участия не принимал.

При разрешении дела заявленная к взысканию сумма задолженности по уплате обязательных платежей, пени ФИО4 не оспаривались, административный ответчик признал исковые требования, реализовав свое право, предусмотренное статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пояснил, что в виду возникших обстоятельств не мог осуществить оплату налога в установленный в законе срок.

В соответствии со статьей 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено с участием административного ответчика в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав ФИО4, не возражавшего против обоснованности заявленных требований, исследовав письменные доказательства по делу, материалы дела № 2а-913/2021, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и положений статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги в установленном законом порядке и срок.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в соответствии с которыми к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, представляющими собой согласно статье 249 Кодекса выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав.

В соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи (часть 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель как налогоплательщик представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случае, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Установлено, что ФИО4 в период с 04.07.2017 по 28.07.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

Согласно сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО4 заявлен основной вид деятельности: строительство жилых и нежилых зданий.

23.07.2020 ФИО4 как налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 0 руб.

23.10.2020 ФИО4 подана уточняющая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 года с заявленной суммой авансового платежа по сроку не позднее 25 июля – 104044,00 руб., по сроку, не позднее 25 октября – 120158,00 руб., за налоговый период – 250076, 00 руб.

25.01.2021 ФИО4 сдана уточняющая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год с заявленной суммой авансового платежа по сроку не позднее 25 июля – 103820,00 руб. (уменьшена на 224,00 руб.), по сроку, не позднее 25 октября – 120157,00 руб. (уменьшена на 1, 0 руб.), за налоговый период – 251520, 00 руб. – увеличена на 1444, 00 руб.).

Неуплата налога в установленный срок в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием направления налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить неуплаченную сумму налога в установленный срок. Требование oб уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налог не указан в этом требовании.

По правилам статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Исполнение установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии со статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается, в том числе, пеней, которой по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с предусмотренным статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации порядком пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные законом сроки уплата налога ФИО4 не была осуществлена, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня за период с 26.10.2018 по 12.11.2020 в размере 39449,41 руб.

13.11.2020 ФИО4 выставлено требование об уплате налога № 38662 со сроком исполнения до 22.12.2020.

В установленный срок и дату рассмотрения настоящего дела требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что ФИО4 не отрицалось.

Неуплата налога явилась основанием обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

15.02.2021 мировым судьей Кутузовского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 недоимки по налогу в размере 319929 руб., пени в размере 39449,41 руб., который по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи Кутузовского судебного участка г.Сыктывкара 10.03.2021 отменен.

Анализ фактических обстоятельств по делу указывает на то, что порядок и условия взыскания с ФИО4 недоимки, пени, включая сроки обращения в суд с административным иском, соблюден.

Оценив фактические обстоятельства применительно к установленным требованиям закона, руководствуясь тем, что установленная в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика производить уплату налога в предусмотренном порядке и сроки ФИО4 не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности требований иска, включая требование по уплате налоговых санкций за нарушение сроков уплаты налоговых платежей.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 6791,53 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО2, ..., в доход бюджета задолженность по обязательным платежам: недоимку по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 319704,00 руб., пени на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 26.10.2018 по 12.11.2020 в размере 39449,41 руб., а также почтовые расходы в размере 74,75 руб.

взыскать с ФИО4 ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6791,53 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Печинина