Решение № 2А-282/2024 2А-29/2025 2А-29/2025(2А-282/2024;)~М-265/2024 2А-3-29/2025 М-265/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-282/2024

Дело № 2а-3-29/2025

64RS0007-03-2024-000473-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года р.п. Романовка

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Понамарева О.В.,

при секретаре судебного заседания Костоусовой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку в размере 11579 руб. 10 коп. из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 121 руб. 88 коп., за 2020 год в размере 1 583 руб., за 2021 года в размере 370 руб., земельный налог за 2019 год в размере 1372 руб. 12 коп., за 2020 года в размере 1760 руб., за 2021 год в размере 1760 руб., совокупную обязанность по пени в размере 3 612 руб. 10 коп. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, обязан уплачивать налоги. В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени. Размер задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. составляет 7 967 руб., пени в размере 3 612 руб. 10 коп. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты задолженности в добровольном порядке. Требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем вынуждена обратиться в суд.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области не обеспечена явка в судебное заседание своего представителя, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, согласно иску просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, причины неявки не известны.

Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, на основании части 2 статьи 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со статьей 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как следует из административного искового заявления и установлено судом, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

-жилого здания, расположенного по адресу: по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

- нежилого здания, расположенного по адресу: по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

- нежилого здания, расположенного по адресу: по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

-нежилого здания, расположенного по адресу: по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 года в размере 1 520 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1439 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 года в размере 1760 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1583 руб.; на уплату земельного налога за 2021 года в размере 1760 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 370 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 года в размере 1760 руб., не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 370 руб., что подтверждено почтовыми реестрами.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок налогов, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком исполнено не было.

Решением межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 13 696 руб. 92 коп.

Согласно расчету размер задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. составляет 7 967 руб., пени в размере 3 612 руб. 10 коп.

Доказательств оплаты указанных недоимок ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области 24 мая 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени за 2019-2022 года, который определением мирового судьи от 10 июня 2024 года отменен.

Административным ответчиком ФИО1 до начала судебного разбирательства были представлены кассовые чеки от ДД.ММ.ГГГГ назначение платежа налог на имущество в размере 370 руб., земельный налог в размере 1760 руб., кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ, назначение платежа ЕНП в размере 2130 руб.

Согласно кассовым чекам ДД.ММ.ГГГГ выполнен платеж на сумму 370 руб. и 1760 руб., ДД.ММ.ГГГГ выполнен платеж на сумму 2130 руб., при этом назначением платежа является налоговый платеж без уточнения реквизитов (налоговый период за который был оплачен налог, номер налогового уведомления, индекс документа и т.д.).

Таким образом, данные платежные документы не относятся к спорному периоду и не свидетельствует об уплате и требуемой налоговым органом задолженности.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма налога не оспорена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и удовлетворении их, при этом расчет недоимки судом проверен и является арифметически верным.

Наличие задолженности по уплате налогов подтверждается исследованными в суде письменными доказательствами, а именно: расшифровкой задолженности ФИО1 по налогам, копиями налоговых уведомлений, копией требования об уплате налогов и пени, расчётами задолженности по уплате налогов и пени, а также сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, о том, что в 2019-2022 годах жилой дом и земельный участок, на которые начислен налог налоговым органом, находилось в собственности административного ответчика.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

МИФНС № 12 России по Саратовской области является территориальным подразделением федерального органа исполнительной власти и в соответствии с положениями пунктом 4 части 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от уплаты государственной пошлины при подаче заявления.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области задолженность по уплате налогов в сумме 11 579 руб. 10 коп., в том числе по уплате: земельного налога за 2019-2022 годы в размере 4892 руб. 12 коп. налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 3 074 руб. 88 коп., пени в размере 3612 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (19 февраля 2025 года).

Председательствующий О.В. Понамарев