Решение № 2А-4655/2025 2А-4655/2025~М-1424/2025 М-1424/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-4655/2025

Дело № 2а-4655/2025 04 августа 2025 года

УИД: 78RS0023-01-2025-002519-90


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Кириченковой А.А.,

при секретаре Ласковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2023 г. в размере 69 400 руб., по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 509 руб., по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 12 847 руб., по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 551 руб., по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 898 руб., по пени в размере 45 490 руб. 11 коп., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то обстоятельство, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки, также является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам, пени, последней не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу - Рак Е.Б., действующий на основании доверенности от 09.01.2025 сроком до 31.12.2025, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в представленных возражениях, письменной правовой позиции.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Исходя из п.п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего кодекса.

В силу п. 5 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Исходя из положений п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых, в том числе: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: Ленинградская область, Гатчинский муниципальный район, Пудостьское сельское поселение, <...> уч. 7; Ленинградская область, Тосненский муниципальный район, Ульяновское городское поселение, г.п. Ульяновка, ул. Новая, уч. 51 а; Новгородская область, Чудовский район, д. Трегубовой, участок с кадастровым номером 53:20:0602101:35, кадастровым номером 53:20:0602101:32; Псковская область, Новосокольнический район, д. Мартиново, уч. 12.

Решением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 16.01.2023 исковые требования ФИО1 удовлетворены частично, со взысканием с ООО «СЗ «Инвестторг 6-1» в пользу ФИО1 неустойки за нарушение сроков передачи объекта долевого строительства в размере 354 330 руб. 84 коп., компенсации морального вреда в размере 5 000 руб., штрафа в размере 179 515 руб. 42 коп., расходов на оказание юридических услуг в размере 22 000 руб.

ООО «СЗ «Инвестторг 6-1» представлена справка № 91 от 22.02.2024 о доходах физического лица за 2023 г., согласно которой ФИО1 в 2023 г. получен доход в сумме 533 846 руб. 26 коп. (код дохода 2301 «Штрафы и неустойки, которые организации платят на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1993 № 2300-1 «О защите прав потребителей»»), исчислен НДФЛ и не уплачен налоговым агентом, размер налога составил 69 400 руб. (л.д. 9).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 08.08.2024 № 200150519 об уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Направленное в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование от 11.04.2024 № 6308 об уплате исчисленной налоговым органом недоимки по налогам, пени в добровольном порядке в установленный в нем срок до 08.05.2024, административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом 04.06.2024 вынесено решение № 20587 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решение направлено в адрес налогоплательщика 05.06.2024.

Мировым судьей судебного участка № 185 Санкт-Петербурга 24.01.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу сальдо по ЕНС в размере 129 695 руб. 11 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 185 Санкт-Петербурга от 31.01.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 21.03.2025, т.е. в пределах установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом первичного предъявления 11.10.2024 заявления о вынесении судебного приказа по требованию от 11.04.2024 № 6308, а также установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены настоящего судебного приказа.

Согласно представленному административным истцом расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, размер пени за период с 25.04.2024 по 14.01.2025 составляет 45 582 руб. 23 коп.

Возражая против заявленных требований, ответчик ссылалась на неверное определение налоговым органом налоговой базы для расчета земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 53:20:0602101:35, поскольку решением Новгородского областного суда от 08.02.2024 установлена кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01.01.2022 равной его рыночной стоимости в размере 3 700 716 руб., датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка определена дата 27.12.2023.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Согласно сведениям налогового органа, на основании решения Новгородского областного суда от 08.02.2024, вступившего в законную силу 23.03.2024, в Единый государственный реестр недвижимости внесены сведения об изменении кадастровой стоимости с 21.01.2023 (л.д. 45).

Исходя из представленного налогового уведомления от 08.08.2024 № 200150519 (л.д. 10), расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 53:20:0602101:35 произведен налоговым органом в соответствии со сведениями об изменении кадастровой стоимости данного земельного участка в ЕГРН с 21.01.2023 и составил в общей сумме 12 847 руб.

Вопреки доводам административного ответчика оснований для исчисления земельного налога за 2023 г., исходя из рыночной стоимости земельного участка в размере 3 700 716 руб. до 21.01.2023 у налогового органа не имелось, принимая во внимание внесенные в ЕГРН сведения об изменении стоимости земельного участка с 21.01.2023.

Вопреки доводам административного ответчика, доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф в общей сумме 533 846 руб. 26 коп., взысканные в пользу ФИО1 на основании решения Всеволожского городского суда Ленинградской области от 16.01.2023, не входит в указанный перечень, и облагаются налогом по ставке 13%.

Разрешая настоящий административный спор, суд принимает во внимание непредоставление административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2023 г. в размере 69 400 руб.; по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 509 руб.; по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 12 847 руб.; по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 551 руб.; по земельному налогу: налог за 2023 г. в размере 898 руб.; по пени в размере 45 490 руб. 11 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 891 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу, ИНН: <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2023 год в размере 69 400 рублей (ОКТМО 40903000); по земельному налогу: налог за 2023 год в размере 509 рублей (ОКТМО 58626430); по земельному налогу: налог за 2023 год в размере 12 847 рублей (ОКТМО 49650421); по земельному налогу: налог за 2023 год в размере 551 рубль (ОКТМО 41648164); по земельному налогу: налог за 2023 год в размере 898 рублей (ОКТМО 41518000); по пени в размере 45 490 рублей 11 копеек (ОКТМО 40903000).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 891 рубль.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Решение суда в окончательной форме составлено 14.08.2025.