Решение № 2А-200/2021 2А-200/2021~М-169/2021 М-169/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-200/2021

Дело № 2а-200/2021

УИД 43RS0021-01-2021-000279-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малмыж 28 июня 2021 года

Малмыжский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Гизатуллиной А.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки и пени по НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Кировской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки и пени по НДФЛ в сумме 12 019,95 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ признается налогоплательщиком транспортного налога, поскольку по сведениям, представленным Управлением ГИБДД УВД по Кировской области, имеет зарегистрированные транспортные средства:

-автомобиль легковой <данные изъяты>

-автомобиль легковой <данные изъяты>.,

-автомобиль грузовой <данные изъяты>

-автомобиль грузовой <данные изъяты>

Налогоплательщик обязан был уплатить транспортный налог за 2019 год не позднее 01.12.2020г. в сумме 40 937 руб.

Транспортный налог за 2019г. им был уплачен 24.12.2020г., в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в сумме 46 руб. 40 коп. и в соответствии со ст.69, п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ Инспекцией налогоплательщику направлено требование от 10.12.2020г. №20325 об уплате пени в срок до 12.01.2021г., которое им не исполнено.

В силу ст.207 Налогового кодекса РФ ФИО2 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц как лицо, получившее в 2019 году доход от Страхового Акционерного общества «ВСК» ( далее – САО «ВСК»).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 Налогового кодекса РФ). ФИО2 в соответствии с п.5 ст.226, п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ должен был уплатить НДФЛ с доходов, полученных в 2019г., которые не были удержаны налоговым агентом, не позднее 01.12.2020г.

Согласно сведениям, представленным САО «ВСК», сумма дохода (код дохода 2301 – штрафы и неустойки, выплачиваемые по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя), с которого не был удержан НДФЛ за 2019г., составила 92000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ не позднее 01.12.2020г. – 11960 руб. (92 000 руб.*13%).

В установленный срок налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 13 руб. 55 коп. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в отношение налогоплательщика выставлено требование от 10.12.2020г. №20325 об уплате налога и пени в срок до 12.01.2021г.

12.02.2021г. по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-252/2021 о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу, недоимки и пени по НДФЛ в сумме 12019 руб. 95 коп., который 17.03.2021г. был отменен мировым судьей судебного участка №24 Малмыжского судебного района Кировской области по заявлению должника.

До настоящего времени суммы налога и пени не уплачены.

Административный истец просит суд взыскать за счет имущества ФИО2 в доход бюджета недоимку и пени в сумме 12019 руб. 95 коп., в том числе:

- НДФЛ за 2019 год в сумме 11960 руб.,

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 13 руб. 55 коп.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 46 руб. 40 руб.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст.291, ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее - КАС РФ) определением суда от 30.04.2021г. данное дело судом рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, при этом сторонам предоставлена возможность в установленные определением сроки предоставить друг другу и в суд возражения, и доказательства в их обоснование, а также дополнительные документы.

От административного ответчика ФИО2 возражения относительно предъявленных требований в установленные сроки не поступили.

Изучив письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ ( в редакции, действовавшей до 23.12.2020г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя.

В силу п. 1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок уплаты налога на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 209, 216 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015г., предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса все зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям налогового органа налогоплательщик ФИО2 в 2019г. имел в собственности зарегистрированные транспортные средства:

-автомобиль <данные изъяты>

-автомобиль легковой <данные изъяты>

-автомобиль грузовой <данные изъяты>

-автомобиль грузовой <данные изъяты>

На основании ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 85 л.с. включительно установлена в размере 18 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 85 руб.

В связи с наличием объекта налогообложения на основании п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 40937 руб. (77 л.с. *18 руб.)-693 руб.(налоговая льгота)+(390 л.с.*85 руб.)-16575 руб.(налоговая льгота)+(459,86 л.с.*85 руб.)-19544 руб.(налоговая льгота)+(165 л.с.*50 руб.) - 4 125 руб.(налоговая льгота).

Налогоплательщик обязан был уплатить транспортный налог за 2019 год не позднее 01.12.2020г. в сумме 40 937 руб.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО2 признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо, получившее в 2019г. доход от САО «ВСК» в размере 92000 руб. (код дохода 2301 – это штрафы и неустойки, выплачиваемые по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя). Сумма налога, подлежащая уплате, составила 11960 руб. (92000 руб.*13%).

В материалах дела имеется налоговое уведомление от 01.09.2020г. №89918268 с расчетами начисленных ФИО2 налогов и реквизитами для перечисления (л.д.16-17).

Согласно п.1 ст.363 и п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ указанные налоги должны быть уплачены налогоплательщиками - физическими лицами за календарный год не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физических лиц - на основании направленного налогового уведомления.

Транспортный налог за 2019г. ФИО2 уплачен 24.12.2020г., т.е. с нарушением сроков. Налог на доходы до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 46 руб. 40 коп.., налога на доходы физических лиц - в сумме 13 руб. 55 коп.

10.12.2020г. Инспекцией ФИО2 направлено требование №20325 об уплате:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 11960 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – 13 руб.55 коп.;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 11960 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 46 руб. 40 коп. - в срок до 12.01.2021г., которое вручено адресату 11.12.2020г. (л.д.11-13).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №24 Малмыжского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа 12.02.2021г. - в пределах срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.

12.02.2021г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу, задолженности и пени по НДФЛ в размере 12019 руб. 95 коп., который определением мирового судьи судебного участка №24 Малмыжского судебного района Кировской области от 17.03.2021г. отменен по заявлению должника (л.д.14-15).

Данное административное исковое заявление направлено административным истцом в суд 27.04.2021г. (л.д.5-8) - в пределах срока, предусмотренного абз. 2 и 3 п. 3 ст.48 НК РФ, следовательно, срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

Расчет налогового органа начисленной недоимки по НДФЛ и пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и НДФЛ административным ответчиком не оспорен. Доказательства уплаты образовавшейся задолженности ФИО2 суду не представлены.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Инспекции о взыскании с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета НДФЛ за 2019г. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и НДФЛ в общей сумме 12019 руб. 95 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области», подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст.175–180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку и пени в сумме 12019 руб. 95 коп. (Двенадцать тысяч девятнадцать рублей 95 копеек), в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2019 год – 11960 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – 13 руб. 55 коп.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 46 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Малмыжский муниципальный район Кировской области» в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Р. Гизатуллина