Решение № 2А-725/2026 от 21 апреля 2026 г. по делу № 2А-725/2026

К делу №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2026 года а. Тахтамукай

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего судьи ФИО4

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с задолженности по платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год 1093,00 рубля, за 2015 год 1820,00 рублей, за 2016 год 2659,00 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год 3752,65 рубля, за 2021 год 39000,00 рублей, за 2022 год 39000,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 57764,70 рубля.

В обоснование иска указано, что ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, СНИЛС <***>, зарегистрированный по адресу: 143962, Московская обл, <адрес>, 260, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, установленную законодательством.

Согласно данных, полученных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1, ИНН № является собственником нескольких имущественных объектов.

Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст.85, и установленные Положениями главы 32 НК РФ. Перечень указанных сведений прилагается.

Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление содержащее обязательство по оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1115,00 рублей, ОКТМО -5311000 КБК 18№ было направлено ИФНС России № по <адрес>. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был сделан запрос о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик, ФИО1, ИНН №, является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес Административного ответчика ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, выставила требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ был выдан на сумму 145 089,35 рублей.

Размер задолженности по платежам в бюджет в отношении Административного ответчика, ФИО1, ИНН №, составляет:

-по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год 1093,00 рубля, за 2015 год 1820,00 рублей, за 2016 год 2659,00 рублей;

-по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год 3752,65 рубля, за 2021 год 39000,00 рублей, за 2022 год 39000,00 рублей;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 57764,70 рублей; в общей сумме 145 089,35 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Реутовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Административного ответчика, ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На дату подачи настоящего заявления Административный ответчик состоит на налоговом з Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Административный истец надлежащим образом извещенный о дате и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, суд о причинах неявки не извещен.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив, собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства по делу, приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, СНИЛС <***>, зарегистрированный по адресу: 143962, Московская обл, <адрес>, 260, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, установленную законодательством.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно данных, полученных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1, ИНН № является собственником нескольких имущественных объектов.

Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст.85, и установленные Положениями главы 32 НК РФ. Перечень указанных сведений прилагается.

<адрес> от 16.11.2002г. № "О транспортном налоге в <адрес>", в соответствии с положениями главы 28 НК РФ, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории <адрес>. Согласно п.2 ст.2 указанного закона (в ред. закона <адрес> от 21.11.2003г. №, от 19.09.2008г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №) срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога. В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения, установлены ст.401 НК РФ.

Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами осуществляющими технический учет на территории РФ. Указанные органы обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с Положениями главы 32 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69.Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Административный ответчик, ФИО1, ИНН №, является пользователем личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем, посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление содержащее обязательство по оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1115,00 рублей, ОКТМО -5311000 КБК 18№ было направлено ИФНС России № по <адрес>. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был сделан запрос о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и старую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) совершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, гзторую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной), налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом-7 статьи 45 Налогового кодекс Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; б) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п. 2 ст. 69, п. 1 с.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательное сальдо).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании, (абз.1 п. 3 ст.69 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, (абз.2 п.3 ст.69 НК но исполненное РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня нормирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст. 70 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес Административного ответчика ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, выставила требование об уплате задолженности №.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

На основании ст. 75 НК РФ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о взыскании пеней, штрафа, налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.

Размер задолженности по платежам в бюджет в отношении Административного ответчика, ФИО1, ИНН №, составляет:

-по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год 1093,00 рубля, за 2015 год 1820,00 рублей, за 2016 год 2659,00 рублей;

-по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год 3752,65 рубля, за 2021 год 39000,00 рублей, за 2022 год 39000,00 рублей;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 57764,70 рублей; в общей сумме 145 089,35 рублей.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскать задолженность. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги п.1ст.23 НК РФ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абз.29 п.2 ст.11 НК РФ является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

-в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

-не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом, осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Реутовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Административного ответчика, ФИО1, ИНН №. Судебный приказ был выдан на сумму 145 089,35 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На дату подачи настоящего заявления Административный ответчик состоит на налоговом в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Таким образом, судом установлен факт неуплаты ФИО1 налогов и пени, и с учетом изложенных обстоятельств, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика; следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 5 353 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с задолженности по платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год 1093 (одна тысяча девяносто три) рубля, за 2015 год 1820 (одна тысяча восемьсот двадцать) рублей, за 2016 год 2 659 (две тысячи шестьсот пятьдесят девять) рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 год 3752 (три тысячи семьсот пятьдесят два) рубля 65 копеек, за 2021 год 39 000 (тридцать девять тысяч) рублей, за 2022 год 39 000 (тридцать девять тысяч) рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 57 764 (пятьдесят семь тысяч семьсот шестьдесят четыре) рубля 70 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: 017003983; № счета банка получателя: 40№; ИНН: <***>; КПП: 770801001; получатель платежа: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) № казначейского счета: 03№ 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход государства государственную пошлину в размере 5 353 (пять тысяч триста пятьдесят три) рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО5