Решение № 2А-2134/2025 2А-2134/2025~М-1607/2025 М-1607/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-2134/2025

Дело 2а-2134/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-003142-66


Решение

Именем Российской Федерации

26 декабря 2025 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при секретаре Болтачевой Е.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени,

установил:

Административный истец - УФНС России по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком Д.С.В.. не исполнена обязанность об уплате законно установленных налогов и сборов. Административный ответчик с 28.04.2015 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов и за расчетный период 2024 года обязан уплачивать в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 49500,00 рублей. В связи с неоплатой, ответчику начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 138,60 руб. Так же налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога, начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 32,33 руб. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 27,27 руб. Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога, начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 11,41 руб. Кроме того, налоговым органом начислены пени за более ранние периоды взыскания.

Административный истец просит взыскать с Д.С.В. <данные изъяты>, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 65 195,99 рублей, том числе:

- задолженность по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 - 49 500,00 рублей;

- пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025 - 138,60 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 1 074,00руб.

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 32,33 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физического лиц за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 921,00 руб.

- пени по налогу на имущество физического лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 27,72 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 379,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 11,41 рублей;

- пени 1 010,55 рублей по страховым взносам на ОПС за 2019, исчисленные в периоде с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 2 470,88 рублей по страховым взносам за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 856,59 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 472,49 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2021, исчисленные за периоде 11.01.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2021, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 85,07 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022 (1% свыше 300 т. руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2020, исчисленные за период с 29.10.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 102,03 рублей по страховым взносам на ОПС за 2023 (1% свыше 300 000 руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 884,39 рублей по НДФЛ за 9 месяцев 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 804,89 рублей по НДФЛ за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 018,82 рублей по НДФЛ за полугодие 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025.

В судебное заседание административный истец Управления ФНС России по Удмуртской Республике своего представителя не направил, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик Д.С.В.. не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем в материалах имеется уведомление о вручении. Представил суду копии чеков от 26.12.2025 об оплате задолженности на общую сумму 65 195,99 руб.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Кроме того, на официальном сайте Глазовского районного суда Удмуртской Республики по адресу: http://glazovskiygor.udm.sudrf.ru/ в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Судебное делопроизводство» была своевременно размещена информация о движении производства по настоящему административному делу.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В 2023 году ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>/с.

Таким образом, у Д.С.В.В., обладавшего на праве собственности указанными выше транспортным средством, имеется обязанность по уплате транспортного налога.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки: грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 14 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога на грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2022 год в налоговом уведомлении № 153916699 от 19.07.2024, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика и полученного 11.09.2024. Сумма налога в размере 1 074 руб., исчислена исходя из расчета, мощность двигателя ТС (в л.с.) х ставка налога (с учетом количества месяцев владения, льготы по налогу). Срок уплаты указанных налогов - не позднее 02.12.2024.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени с 01.12.2024 по 13.01.2025 в размере 32,33 руб.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщику в 2023 году принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признаётся объектом налогообложения налогом на имущество. Вид собственности: гараж по адресу УР<данные изъяты>, гараж по адресу <данные изъяты>., квартира по адресу: <данные изъяты>.,

На основании Решения Глазовской городской Думы от 26.11.2014 N 505 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Глазов" налога на имущество физических лиц" установлены следующие ставки налога:

в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого и которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельный участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества садоводства или индивидуального жилищного строительства, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, - 0,1 процента;

в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта - 0,3 процента

Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2023 год в налоговом уведомлении № 153916699 от 19.07.2024, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика и полученного 11.09.2024. Общая сумма налога на имущество за 2023 год составила 921,00 руб. Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ, то есть исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени с 01.12.2024 по 13.01.2025 в размере 27,72 руб.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим п. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7. 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7. 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно Решению Глазовской городской Думы "О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Глазов, установлены ставки земельного налога:

0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

0,15 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей, предназначенных для хранения личного автотранспорта граждан;

В 2023 году налогоплательщику принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2023 год в налоговом уведомлении № 153916699 от 19.07.2024, направленного в «личный кабинет» налогоплательщика и полученного 11.09.2024. Общая сумма земельного налога составила 379 руб., исчислена исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка X ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком).

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени с 01.12.2024 по 13.01.2025 в размере 11,41 руб.

Судом установлено, и не оспаривается сторонами, что Д.С.В.. по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, обязан был на основании статьи 419 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб. налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени с 10.01.2025 по 13.01.2025 в размере 138,6 руб.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Мировым судьей судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики 21.11.2023 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1747/2023 о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 1 578,22 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. (фиксированный размер) в размере 32 448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год уплачена не своевременно: 02.03.2020 в размере 2 809 руб., 15.05.2023 – 2 875,43 руб., 18.05.2023 - 237,24 руб. Задолженность оплачена не вовремя, начислено пени в размере 1 263,00 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 1 578,22 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 г. (фиксированный размер) в размере 32 448 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб. налогоплательщиком не уплачена, начислено пени: за ОПС в размере 1 856,59 руб. и пени за ОМС в размере 472,49 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. (свыше 300 000 руб.) в размере 85,07 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 г. (фиксированный размер) в размере 1 748,95 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 454,16 руб.

Решением Глазовского районного суда от 26.11.2024 по делу № 2а-2978/2024 с Д.С.В.. взыскана задолженность по страховым взносам за период 2021 г. в размере 45842,00 руб. Задолженность не оплачена начислено пени в размере 2470,88 руб.

Решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 31.05.2023 по делу №2а-1357/2023 административное исковое заявление Управления ФНС России № 2 по Удмуртской Республике к Д.С.В.. о взыскании задолженности удовлетворено; судом постановлено взыскать с Д.С.В.. задолженность по страховым взносам и пени в размере 40 943,48 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год - 55,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8 426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год - 14,32 руб. Решение вступило в законную силу 11.07.2023. Задолженность оплачена несвоевременно - 07.07.2025, начислено пени по страховым взносам на ОПС за 2021, исчисленные за периоде 11.01.2024 по 17.05.2024 - 1 748,95 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025 в размер 454,16 руб.

Мировым судьей Судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ по делу № 2а-1575/2024 о взыскании с ответчика страховых взносов с доходов плательщика, превышающих 300000 руб. в размере 1892,89 руб. Задолженность не погашена, начислено пени в размере 102,03 руб.

Мировым судьей Судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики 06.06.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-1115/2024 о взыскании с ответчика по взысканию задолженности по НДФЛ за период 2023 год: в размере 58 776,19 руб. Задолженность оплачена в более поздний срок - 06.02.2025, начислено пени в размере 884,39 руб. и 804,89 руб.

Согласно решению суда от 25.02.2025 по делу № 2а-258/2025 по декларации Д.С.В.., сумма авансового платежа по НДФЛ за полугодие 2023 года к уплате составила 18902 руб. срок уплаты - 25.07.2023, уплачена налогоплательщиком 06.02.2025, начислено пени в размере 1018,82 руб.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как следует из представленного суду административным истцом расчета в сумму задолженности вошли:

- пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025 - 138,60 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 32,33 рублей;

- пени по налогу на имущество физического лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 27,72 рублей;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 11,41 рублей;

- пени 1 010,55 рублей по страховым взносам на ОПС за 2019, исчисленные в периоде с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 2 470,88 рублей по страховым взносам за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 856,59 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 472,49 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2021, исчисленные за периоде 11.01.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2021, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 85,07 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022 (1% свыше 300 т. руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2020, исчисленные за период с 11.01.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 102,03 рублей по страховым взносам на ОПС за 2023 (1% свыше 300 000 руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 884,39 рублей по НДФЛ за 9 месяцев 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 804,89 рублей по НДФЛ за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 018,82 рублей по НДФЛ за полугодие 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В связи с наличием у Д.С.В.. отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование от 25.05.2023 № 346 об уплате задолженности по недоимке в размере 199189,39 руб. и пени в размере 28871,82 руб. со сроком для добровольного исполнения до 17.07.2023. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и прочитано административным ответчиком 26.05.2023 (л.д. 16-17).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом в судебный участок направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей судебного участка Глазовского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ от 13.02.2025 по делу № о взыскании с ответчика налоговой задолженности. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей вынесено определение от 26.02.2025 об отмене судебного приказа (л.д. 11).

По настоящему делу, административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 19.08.2025, о чем на конверте имеется штамп почтового отправления, то есть, в установленный законом срок.

Согласно требованиям налогового органа, заявленным в настоящем административном иске, спорная задолженность по налогам и пени административного ответчика составляет 65 195,99 руб. в том числе:

- задолженность по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 - 49 500,00 рублей;

- пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025 - 138,60 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 1 074,00руб.

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 32,33 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физического лиц за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 921,00 руб.

- пени по налогу на имущество физического лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 27,72 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 379,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 11,41 рублей;

- пени 1 010,55 рублей по страховым взносам на ОПС за 2019, исчисленные в периоде с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 2 470,88 рублей по страховым взносам за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 856,59 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 472,49 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2021, исчисленные за периоде 11.01.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2021, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 85,07 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022 (1% свыше 300 т. руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2020, исчисленные за период с 11.01.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 102,03 рублей по страховым взносам на ОПС за 2023 (1% свыше 300 000 руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 884,39 рублей по НДФЛ за 9 месяцев 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 804,89 рублей по НДФЛ за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 018,82 рублей по НДФЛ за полугодие 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025.

26 декабря 2025 года административным ответчиком ФИО2 на расчетный счет налогового органа, внесены денежные средства в размере 65 195,99 руб. в счет уплаты задолженности по делу № 2а-2134/2025, что подтверждается чеками об оплате:

- задолженность по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 - 49 500,00 рублей;

- пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 13.01.2025 - 138,60 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 1 074,00руб.

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 32,33 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физического лиц за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 921,00 руб.

- пени по налогу на имущество физического лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 27,72 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2023, по сроку уплаты 01.12.2024 - 379,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025 - 11,41 рублей;

- пени 1 010,55 рублей по страховым взносам на ОПС за 2019, исчисленный период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 2 470,88 рублей по страховым взносам за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 856,59 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 472,49 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2021, исчисленные за периоде 11.01.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2021, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 85,07 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022 (1% свыше 300 т. руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 748,95 рублей по страховым взносам на ОПС за 2020, исчисленные за период с 11.01.2024 по 17.05.2024;

- пени 454,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 102,03 рублей по страховым взносам на ОПС за 2023 (1% свыше 300 000 руб.), исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 884,39 рублей по НДФЛ за 9 месяцев 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 804,89 рублей по НДФЛ за 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025;

- пени 1 018,82 рублей по НДФЛ за полугодие 2023, исчисленные за период с 29.10.2024 по 13.01.2025.

Таким образом, административным ответчиком был уплачен целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы в точном соответствии с требованиями административного искового заявления и указанием номера дела.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку административным ответчиком до вынесения решения суда уплачена задолженность, взыскиваемая по настоящему делу, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки, выраженного в платежных документах банка, уплаченных после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Д.С.В. о взыскании задолженности по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 29.12.2025 года.

Судья З.М. Бекмансурова