Решение № 2А-232/2020 2А-232/2020~М-202/2020 М-202/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-232/2020

Дело № 2а-232/2020

УИД 64RS0019-01-2020-000259-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2020 года г.Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее МРИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN, год выпуска 1993, дата регистрации права 19 марта 2013 года, мощность двигателя с 06 мая 2017 года – 150 л.с. (до внесения изменений – 181 л.с.), в связи с чем, с 06 мая 2017 года к данному транспортному налогу была применена льгота и произведен перерасчет транспортного налога в сторону уменьшения на 3 000 руб., а также произведен перерасчет пени по транспортному налогу за 2017 год. Кроме того, административный ответчик является собственником части жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,40, дата регистрации права 08 апреля 2013 года; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 59,60, дата регистрации права 10 ноября 2011 года. Также ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес объекта:<адрес>, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 4 889 459 руб., дата регистрации права 10 ноября 2011 год; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 536 177 руб., дата регистрации права 18 марта 2014 год. В связи с указанными обстоятельствами, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 29 августа 2018 года на уплату налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2017 год. Кроме того, согласно указанному налоговому уведомлению от 29 августа 2018 году ФИО1 предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц на часть жилого дома, по адресу: <адрес>, кадастровый №. В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в результате чего на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Административному ответчику было направлено требование № от 11 февраля 2019 года об уплате налогов, пени. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по налогам, до установленного срока, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 78 руб., пени – 1 руб. 38 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год: налог – 3 017 руб., пени – 33 руб. 41 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год: налог – 1 365 руб., пени - 24 руб. 19 коп.

Представитель административного истца МРИФНС № 12 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в своем письменном заявлении поддержал административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном разбирательстве в судебное заседание не явился, в предыдущем судебном заседании исковые требования признал частично, пояснив, что мощность двигателя принадлежащего ему автомобиля 150 л.с., в связи с чем, он, как участник боевых действий освобождается от уплаты транспортного налога.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» введен транспортный налог.

Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусматривается, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п.4 ст. 85 НК РФ (ч.4 ст.391 НК РФ).

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, признаваемые объектом налогооблажения (жилые дома, дачи, квартиры, гаражи и иные строения, помещения, сооружения).

Статья 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ежегодно на основании последних данных об инвентарной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником части жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 60,40, дата регистрации права 08 апреля 2013 года; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 59,60, дата регистрации права 10 ноября 2011 года (л.д. 15).

Также ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес объекта<адрес>, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 4 889 459 руб., дата регистрации права 10 ноября 2011 год; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, актуальная кадастровая стоимость 536 177 руб., дата регистрации права 18 марта 2014 год (л.д. 14).

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN, год выпуска 1993, дата регистрации права 19 марта 2013 года, мощность двигателя – 150 л.с. (л.д.16).

Вместе с тем, как указано административным истцом в административном исковом заявлении, ФИО1 является участником боевых действий и к нему применялась льгота при начислении транспортного налога после 06 мая 2017 года (дата внесения изменений в базу данных ГИБДД о мощности двигателя автомобиля) в размере 3 017 руб., а также пени в размере 33 руб. 41 коп., поскольку до этой даты, согласно сведениям ГИБДД транспортное средство, принадлежащее ФИО1, имело мощность двигателя 181 л.с.

Указанный довод административного истца является необоснованным, по следующим основаниям.

Подпунктом «а» пункта 1 и пунктом 2 ст. 4 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» ветеранам боевых действий установлена льгота по налогу в форме освобождения от уплаты транспортного налога в отношении одной единицы транспортных средств налогоплательщика с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Как следует из паспорта транспортного средства (ПТС), выданного 22 апреля 2010 года, транспортное средство <данные изъяты>, VIN, год выпуска 1993, имеет номер двигателя № (л.д. 77).

Из акта экспертного исследования № от 06 марта 2017 года видно, что представленный автомобиль <данные изъяты>, год выпуска 1993, имеет номер двигателя №, мощностью 150 л.с. (л.д. 80).

Согласно ответу начальника ОГИБДД ОМВД России по Красноармейскому району от 09 июля 2020 года изменения в мощностные характеристики указанного выше автомобиля до 150 л/с, произведены на основании представленного ФИО1 заключением экспертного исследования № от 06 марта 2017 года. Какими-либо сведениями о внесении изменений в технические характеристики выше указанного автомобиля в связи с его переоборудованием ОГИБДД ОМВД России по Красноармейскому району, не располагает (л.д. 79).

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие каких-либо сведений о переоборудовании транспортного средства ответчика, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления ФИО1 транспортного налога до 06 мая 2017 года, в связи с чем, административные исковые требования в части взыскания транспортного налога не подлежат удовлетворению.

Согласно налоговому уведомлению № от 29 августа 2018 года за вышеуказанное имущество ФИО1 начислен земельный налог в сумме 1 365 руб., налог на имущество физических лиц 78 руб. Согласно данному уведомлению срок уплаты налога установлен не позднее 03 декабря 2018 (л.д.12, 13).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

11 февраля 2019 года в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налогов, пени. Срок уплаты недоимки установлен до 26 марта 2019 года (л.д.18, 19).

Однако задолженность по налогам административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно исследованным в судебном заседании материалам дела № с заявлением о взыскании недоимки по налогам МРИФНС обратилась к мировому судье 02 сентября 2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Красноармейского района Саратовской области от 14 октября 2019 года судебный приказ по указанному выше делу был отменен, то есть в пределах срока, установленного ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением МРИФНС №12 России по Саратовской области обратилась в суд 20 марта 2020 года (л.д.40), то есть в пределах установленного законодательством 6-месячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, а также налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, обоснованными.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно требованию № 9138 об уплате налогов и пени, недоимка по земельному налогу за 2017 год составила 1 365 руб., сумма пени – 24 руб. 19 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц составила – 78 руб., недоимка по пени – 1 руб. 38 коп. (л.д.14).

Суд соглашается с расчетом задолженности, административным ответчиком он не оспаривается. Доказательств, которые свидетельствовали об уплате налога и пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174, 175, 177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год: налог в размере 78 руб., пеня в размере 1 руб. 38 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год: налог в размере 1 365 руб., пеня в размере 24 руб. 19 коп., а всего 1 468 (одна тысяча четыреста шестьдесят восемь) руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы или представления через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 17 июля 2020 года.

Председательствующий судья Н.М.Королева