Решение № 2А-1578/2017 2А-1578/2017~М-1319/2017 А-1578/2017 М-1319/2017 от 6 июля 2017 г. по делу № 2А-1578/2017

Дело №А-1578/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2017 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Шолоховой Е.В.,

секретаря ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов и (или) пеней на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов и (или) пеней на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, мотивировав его следующим.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> ФИО3 вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с должника ФИО1 в пользу Пенсионного фонда Российской Федерации задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 142550 рублей 70 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных страховых взносов и пеней за 2014 и 2015 годы в общей сумме 142550 рублей 70 копеек. В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в том числе относятся индивидуальные предприниматели. В соответствии с п.п.1,2 ст.18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом. С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС. Неуплаченная сумма подлежит взысканию с начислением пени согласно ст.25 Закона № 212-ФЗ. Ответчику было выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 2015 год №S01160017956 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 18282 рублей 54 копейки, в том числе: на страховую часть трудовой пенсии – 17013,14 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; на обязательное медицинское страхование: в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей; в территориальный фонд ОМС – 0,00 рублей; и пени, в том числе (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): пени на страховую часть трудовой пенсии – 1269,40 рублей; пени на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; пени в федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. Ответчику было выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 2014 год №S01160021269 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 124268 рублей 16 копеек, в том числе на страховую часть трудовой пенсии – 121299,36 рублей; на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; на обязательное медицинское страхование: в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей; в территориальный фонд ОМС – 0,00 рублей; и пени, в том числе (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): пени на страховую часть трудовой пенсии – 2968,80 рублей; пени на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; пени в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по страховым взносам за 2014-2015 г.г. составляет 142550 рублей 70 копеек, которая административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 3,18,21,25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст.48 налогового Кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по страховым взносам и пени за 2014-2015 г.г. в общей сумме 142550 рублей 70 копеек, в том числе:

- за 2015 год в общей сумме 18282 рубля 54 копейки, в том числе: на страховую часть трудовой пенсии – 17013,14 рублей (КБК:18№); на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей (КБК:1№); на обязательное медицинское страхование, а именно: в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№); в территориальный фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№). Пени, в том числе (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): пени на страховую часть трудовой пенсии – 1269 рублей 40 копеек (КБК:18№); пени на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей (КБК:18№); пени в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№); пени в территориальный фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№);

- за 2014 год в общей сумме – 124268 рублей 16 копеек, в том числе: на страховую часть трудовой пенсии – 121299,36 рублей (КБК:18№); на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей (КБК:18№); на обязательное медицинское страхование, а именно: в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№); в территориальный фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№); пени, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: пени на страховую часть трудовой пенсии – 2968,80 рублей (КБК:18№); пени на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей (КБК:18№); пени в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№); пени в территориальный Фонд ОМС – 0,00 рублей (КБК:18№).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени слушания дела в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени слушания дела в установленном законом порядке, в представленном суду письменном заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, также представил письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что после обращения ДД.ММ.ГГГГ в Пенсионный фонд РФ с просьбой сделать перерасчет страховых взносов, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000 рублей за отчетные периоды 2014 и 2015 годы, и уточнить задолженность по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО4, ФИО5 и Ивановском муниципальном районе <адрес> был выполнен перерасчет, уточненная сумма задолженности составила 8681 рубль 07 копеек, в результате чего остальные требования по оплате задолженности аннулированы; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам погашена полностью; также представил налоговые декларации за 2014 и 2015 годы, подтверждающие сведения о расходах и налоговой базе, два чек-ордера, подтверждающие факт оплаты задолженности в размере 8681 рубль 07 копеек; в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Суд, исследовав материалы дела, и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 за период с 2014 по 2015 г.г. также подтверждают налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, заполненные административным ответчиком и представленные им в материалы дела. Указанные обстоятельства и факт осуществления предпринимательской деятельности в указанном статусе до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не оспаривались.

В соответствии с п.2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего на момент образования задолженности административного ответчика, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное, являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, и в силу п.п. 1, 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ обязаны своевременно и полном объеме уплачивать указанные страховые взносы.

Согласно ст.ст. 12, 14 Закона № 212-ФЗ с 2014 года размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст.12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Статьей 16 Закона № 212-ФЗ было предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов производится самостоятельно плательщиками указанных взносов. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Из административного искового заявления следует, что в результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС, на которую были начислены пени согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ. Расчет задолженности и пени представлен административным истцом в материалы административного дела.

Административным истцом административному ответчику были выставлены: требование за 2015 год № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в размере 18282 рублей 54 копейки, в том числе: на страховую часть трудовой пенсии – 17013,14 рублей, на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; на обязательное медицинское страхование: в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей; в территориальный фонд ОМС – 0,00 рублей; и пени, в том числе (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): пени на страховую часть трудовой пенсии – 1269,40 рублей; пени на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; пени в федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей; требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней за 2014 год №S01160021269 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 124268 рублей 16 копеек, в том числе на страховую часть трудовой пенсии – 121299,36 рублей; на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; на обязательное медицинское страхование: в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей; в территориальный фонд ОМС – 0,00 рублей; и пени, в том числе (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): пени на страховую часть трудовой пенсии – 2968,80 рублей; пени на накопительную часть трудовой пенсии – 0,00 рублей; пени в Федеральный фонд ОМС – 0,00 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по страховым взносам за 2014-2015 г.г. составила 142550 рублей 70 копеек, которая административным ответчиком до обращения в суд с настоящим административным иском погашена не была.

В силу ст. 21 Закона № 212-ФЗ взыскание страховых взносов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществлялось органами контроля за уплате страховых взносов в судебном порядке. Заявление органом контроля за уплатой страховых взносов подавалось в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью 2.2 данной статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направлялась органом контроля за уплатой страховых взносов физическому лицу, с которого взыскиваются недоимка по страховым взносам, пени и штрафы. Заявление о взыскании должно было быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В настоящее время Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем порядок исчисления, уплаты и контроля за уплатой страховых взносов регламентирован нормами Налогового кодекса Российской Федерации (главы 8, 34).

Как следует из материалов дела, процедура и срок обращения в суд за принудительным взысканием недоимки по страховым взносам и пени административным истцом соблюдены.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ подано в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> (определение от ДД.ММ.ГГГГ). Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа также был соблюден.

Административный ответчик, не согласившийся с предъявленной суммой задолженности страховых взносов и оспаривая правомерность произведенного расчета задолженности, представил в материалы дела заявления от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, адресованные в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО4, ФИО5 и Ивановском муниципальной районе <адрес>, с просьбой выполнить перерасчет страховых взносов, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000 рублей за отчетные периоды с 2014 по 2015 годы, за вычетом произведенных расходов, что предусмотрено действующим налоговым законодательством, со ссылкой на позицию Конституционного Суда Российской Федерации.

Из письма Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городских округах ФИО4, ФИО5 и Ивановском муниципальной районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ИФНС России по <адрес> следует, что на основании обращения ФИО1 был произведен перерасчет его задолженности, согласно которому уточнена сумма задолженности по требованию об уплате недоимки №S01160021269 от ДД.ММ.ГГГГ: она составила 8681,07 рублей, остальные указанные в административном иске требования к ФИО1 аннулированы.

Правомерность произведенного органом Пенсионного фонда России перерасчета подтверждается правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», в которой разъяснено, что при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 НК РФ). Соответственно, хотя налоговое законодательство Российской Федерации и не использует понятие «прибыль» применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответствующие правила предусмотрены вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ нормами п.9 ст.430 НК РФ, предусматривающими для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, исчисление налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

В соответствии со ст. ст. 71, 79 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» решение Конституционного Суда Российской Федерации окончательно и не подлежит обжалованию. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации, принятое в порядке, предусмотренном статьей 47.1 указанного Федерального конституционного закона, вступает в силу со дня его опубликования в соответствии со статьей 78 данного Федерального конституционного закона.

Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П официально опубликовано ДД.ММ.ГГГГ на официальном интернет-портале правовой информации, а также в официальных печатных изданиях органов государственной власти, следовательно, вступило в законную силу и подлежит обязательному применению при рассмотрении данного спора.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов и пени на обязательное страхование и обязательное медицинское страхование правомерно уменьшена уполномоченным на ее исчисление органом, а в оставшейся части полностью погашена административным ответчиком, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований административного истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на обязательное страхование и обязательное медицинское страхование за 2014-2015 годы в сумме 142550 рублей 70 копеек оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Шолохова Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12.07.2017