Решение № 2А-1513/2021 2А-1513/2021~М-508/2021 М-508/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-1513/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июля 2021 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Поповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 1513/2020 (УИД 38RS0001-01-2021-000508-77) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ангарску Иркутской области к КНН о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилось в суд с административным иском к КНН о взыскании обязательных платежей, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, указав, что административный ответчик в 2016-2017 являлся собственником транспортных средств, земельного участка. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за 2016-2017. Налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил.

Кроме того, административный ответчик зарегистрирован в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, деятельность прекращена с **. КНН являлся плательщиком страховых взносов. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов на ОПС, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии за 2018 составила 26 545,00 рублей, за 2019 составила 1 972,72 рублей. Сумма страховых взносов на ОМС, зачисляемых в ФФ ОМС за 2018 – 5 840,00 рублей, за 2019 составила 462,63 рублей. В добровольном порядке задолженность не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате страховых взносов и пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с КНН обязательные платежи на общую сумму 38 061,94 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик КНН в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, лично. Заявлений и ходатайств суду не представил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу положений статей 45, 228 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно части 1,2 статьи 75 Налогового Кодекса РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».

Судом установлено:

КНН в 2016-2017 годах являлся собственником:

земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый №;

транспортного средства – <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 125 л/с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, а также выпиской из сведений РЭО ГИБДД г. Ангарска, предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством ИФНС по г. Ангарску Иркутской области правомерно произвело начисление ответчику:

- за 2016 транспортного налога в сумме 792,00 рублей, земельного налога в сумме 05,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты ** год

- за 2017 транспортного налога в сумме 1 187,00 рублей, земельного налога в сумме 64,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **.

Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

По истечении сроков для уплаты налогов ИФНС по г. Ангарску Иркутской области направило ответчику требование:

- № от ** об уплате транспортного налога за 2016 в сумме 792,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 в сумме 14,97 рублей, земельного налога за 2016 в сумме 05,00 рублей, пени по земельному налогу за 2016 в сумме 0,09 рублей, со сроком уплаты **,

- № от ** об уплате транспортного налога за 2017 в сумме 1 187,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 в сумме 21,03 рублей, земельного налога за 2017 в сумме 64,00 рублей, пени по земельному налогу за 2017 в сумме 01,14 рублей, со сроком уплаты **.

2. Кроме того, КНН являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области с **, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности КНН являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Размер страховых взносов на ОПС, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии за 2018 составил 26 545,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФ ОМС за 2018 составил 5 840,00 рублей.

Размер страховых взносов на ОПС, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии за 2019 составил 1 972,72 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФ ОМС за 2019 составил 462,63 рублей. Расчет взносов за 2019 определен с учетом периода деятельности КНН в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок расчета страховых взносов административным ответчиком не оспорен.

Задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не уплачена в полном объеме, осуществлена частичная оплата страховых взносов. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, налогоплательщику начислены пени.

В адрес административного ответчика ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области направлено требование:

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 26 545,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 106,01 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 5 840,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 21,45 рублей, со сроком исполнения **,

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 1 972,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 1 211,55 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 462,63 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 240,60 рублей, со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются; для документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что КНН имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ему было направлено требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с положениями части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 40 173,84 рублей. ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с КНН обязательных платежей. Определением мирового судьи от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от **, т.к. сумма обязательных платежей превысила 3 000,00 рублей, т.е. в срок по ** включительно (08.02.2019+6месяцев=08.08.2019).

Доказательств оплаты ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по обязательным платежам на общую сумму 38 061,94 рублей, то указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа № (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 1 341,86 рубль, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально сумме удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с КНН, проживающего: ..., в доход государства:

транспортный налог за 2016-2017 в сумме 1 717 рублей 80 копеек,

пени по транспортному налогу за 2016-2017 в сумме 35 рублей 97 копеек,

земельный налог за 2016-2017 в сумме 69 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу за 2016-2017 в сумме 01 рубль 23 копейки,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 в сумме 28 517 рублей 72 копейки,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 в сумме 6 302 рубля 63 копейки,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 в сумме 1 184 рубля 57 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 в сумме 233 рубля 02 копейки.

Взыскать с КНН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 341 рубль 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 26 августа 2021 года.