Решение № 2А-423/2025 2А-423/2025~М-134/2025 М-134/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-423/2025

Административное дело №2а-423/2025

62RS0019-01-2025-000216-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Рыбное Рязанской области 08 апреля 2025 года

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе

судьи Кондрашиной Н.В.,

при секретаре Половинкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 12.02.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 343 руб. 04 коп., в т.ч. пени - 10 343 руб. 04 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 343 руб. 04 коп.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств: - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ3302, VINX9633020072221156, год выпуска 2007, дата регистрации права 17.05.2007; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ЛАДАGFL110 LADAVESTAVINXTAGFL110KY325524, год выпуска 2019, дата регистрации права 06.06.2019.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, за период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и согласно п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 11.01.2024 г. у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> год). В связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> за 2022 год) в период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №250 на сумму <данные изъяты> руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ранее УФНС России по Рязанской области обращалась к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №68 Рыбновского районного суда Рязанской области от 13.08.2024г. судебный приказ №2а-2402/2024 от 06.08.2024г. отменен в связи с поступлением в суд возражений ответчика.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты> руб. 04 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. 04 коп.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, просят рассмотреть дело в свое отсутствие, суду представлена индивидуальная сверка расчетов с должником.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суду представил чек по операции от 05 апреля 2025 года, подтверждающий факт погашения задолженности по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что исковые требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 12.02.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб. 04 коп., в т.ч. пени - <данные изъяты> руб. 04 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. 04 коп.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств: - автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ3302, VINX9633020072221156, год выпуска 2007, дата регистрации права 17.05.2007; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ЛАДАGFL110 LADAVESTAVINXTAGFL110KY325524, год выпуска 2019, дата регистрации права 06.06.2019.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., которая не является предметом взыскания по данному административному заявлению, за период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. ответчику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и согласно п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп 2 п 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Однако, административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

По состоянию на 11.01.2024 г. у административного ответчика имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - за 2022 год, <данные изъяты> руб. - за 2021 год, <данные изъяты> руб. - за 2020 год, <данные изъяты> руб. - за 2019 год). Данная задолженность не является предметом взыскания по данному административному исковому заявлению.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - за 2019 год, <данные изъяты> руб. - за 2020 год, <данные изъяты> руб. - за 2021 год, <данные изъяты> руб. - за 2022 год) в период с 11.01.2024г. по 08.07.2024г. административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (за 2019 год - <данные изъяты> руб., за 2020 год - <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб., за 2022 год - <данные изъяты> руб.).

В связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - за 2022 год, <данные изъяты> руб. - за 2021 год, <данные изъяты>,00 руб. - за 2020 год, <данные изъяты> руб. - за 2019 год) за период с 11.01.2024 года по 08.07.2024 года административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (за 2019 год - <данные изъяты> руб., за 2020 год - <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб., за 2022 год - <данные изъяты> руб.).

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Административный истец указывает, что в связи с тем, что налогоплательщиком суммы транспортного налога, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок уплачены не были, ему были начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. 04 коп.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество 16.05.2023 №250, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Расчет задолженности пени по транспортному налогу и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, проверен судом, произведен административным истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства, не оспорен административным ответчиком.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ранее УФНС России по Рязанской области обращалась к мировому судье судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

06.08.2024 Мировым судьей судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-2402/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

13.08.2024 г. определением мирового судьи судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области судебный приказ отменен в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В Рыбновский районный суд Рязанской области настоящее административное исковое заявление подано 13.02.2025 года, с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

Административному ответчику предлагалось предоставить в суд доказательства, подтверждающие факт уплаты сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

До вынесения судом решения от административного ответчика ФИО1 поступили документы, подтверждающих факт уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Согласно платежным документам, представленным административным ответчиком, заявленные административным истцом сумма единого налогового платежа оплачена в полном объеме.

Данные обстоятельства подтверждается чеком по операции Сбербанк Онлайн от 05 апреля 2025 года об оплате Единого налогового платежа в общей сумме <данные изъяты> руб.

Таким образом, правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд Рязанской области в апелляционном порядке в течение месяца.

Судья Кондрашина Н.В.