Апелляционное определение № 33А-752/2026 от 14 апреля 2026 г.

33а-752/2026 Судья Самсакова Н.С.

дело № 2а-471/2026

УИД 62RS0011-01-2025-000617-42


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

15 апреля 2026 года г. Рязань

Судебная коллегия по административным делам Рязанского областного суда в составе:

председательствующего Воейкова А.А.,

судей Лукашевича В.Е., Логвина В.Н.,

при ведении протокола помощниками судей Серегиной А.А. и Ельковой Н.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в апелляционном порядке дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа, с апелляционной жалобой ФИО1 на решение Клепиковского районного суда Рязанской области от 11 декабря 2025 года об удовлетворении административного иска.

Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Логвина В.Н., объяснения административного ответчика ФИО1, возражения представителя административного истца ФИО2, суд апелляционной инстанции

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным иском, в котором просило суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 80384, 02 рубля, в том числе:

-земельный налог за 2023 год в размере 138 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2818 рублей;

-транспортный налог за 2023 год в размере 4800 рублей;

-страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500 рублей;

-пени в размере 23128, 02 рубля, начисленные за период с 06.02.2024 по 15.01.2025 в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018-2023 годы, налога на имущество с физических лиц за 2020-2023 годы, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов за 2021-2024 годы.

Заявленные требования мотивированы тем, что с 2018 года по настоящее время ФИО1 имеет статус адвоката и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В собственности административного ответчика находится земельный участок с кадастровым номером №, объект незавершенного строительства с кадастровым номером 62:05:0010156:113, мотоцикл BMW K1200GT с государственным номерным знаком <***>. В отношении названных объектов ФИО1 за 2023 год были начислены вышеуказанные суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, которые своевременно налогоплательщиком не оплачены.

В адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023, которое осталось без исполнения.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год административный ответчик не исполнил, в связи с чем, у него образовалась задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 49500 рублей.

По состоянию на 15.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, составила 80384,02 рубля, в том числе налоги – 57256 рублей, а также пени в размере 23128, 02 рубля, исчисленные в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств за период с 06.02.2024 по 15.01.2025 года.

18.02.2025 мировым судьей судебного участка №40 судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

18.03.2025 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение требования налогового органа послужило основанием для обращения в суд с административным иском о взыскании имеющейся задолженности.

11.12.2025 Клепиковский районный суд Рязанской области, рассмотрев дело в порядке упрощенного производства, вынес решение о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 80384, 02 рубля, в том числе:

-земельного налога за 2023 год в размере 138 рублей;

-налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2818 рублей;

-транспортного налога за 2023 год в размере 4800 рублей;

-страховых взносов за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500 рублей;

-пени в размере 23128, 02 рубля, начисленных за период с 06.02.2024 по 15.01.2025 в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018-2023 годы, налога на имущество с физических лиц за 2020-2023 годы, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов за 2021-2024 годы.

Также решением суда постановлено взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит отменить решение суда первой инстанции и направить административное дело на новое рассмотрение. Не согласен с выводами суда о налоговой базе, сроках оплаты налогов за предыдущие периоды, дающих основания для начисления пени в размере 23128 рублей. Указывает, что страховые взносы за 2021 год были взысканы с него решением Клепиковского районного суда Рязанской области от 16.01.2023 по делу № 2а-35/2023 и уплачены в 2023 году. Вместе с тем обжалуемым судебным решением с него взысканы пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2023 год, начисленные за период с 06.02.2024 по 15.01.2025 года. Имущество административного ответчика не соответствует перечню, указанному в решении суда. Судебное разбирательство по делу проходило в отсутствие административного ответчика, не извещенного о дате и времени судебного разбирательства по причине длительного нахождения на стационарном лечении в Касимовской ЦРБ. Информация о движении дела № на информационном сайте Клепиковского районного суда Рязанской области была размещена только 24.12.2025, то есть после вынесения обжалуемого судебного решения, вследствие чего административный ответчик не имел возможности принять участие в судебном заседании и представить свои возражения.

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в лице представителя по доверенности - ФИО2, представило возражения относительно апелляционной жалобы, в которых просило оставить решение суда первой инстанции без изменения.

В заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 просил отменить решение суда первой инстанции в части взыскания пеней, принять в этой части новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пеней.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области по доверенности - ФИО2, в судебном заседании возразила против удовлетворения апелляционной жалобы, подтвердила доводы письменных возражений и просила оставить решение суда без изменения.

Выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия находит обжалуемое решение подлежащим изменению.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ указывает, что органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее также - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее также - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419, пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на период спорных отношений) (далее также – НК РФ) адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является участником общей долевой собственности на следующие объекты недвижимого имущества:

-земельный участок с кадастровым номером №, площадью 500 кв. метров, вид разрешенного использования дли ИЖС, расположенный по адресу: <адрес> (размер доли в праве 1/3);

-объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (размер доли в праве 1/3).

По сведениям ГИБДД с 05.04.2023 за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство мотоцикл <скрыто>, с двигателем мощностью 128 л.с., с государственным номерным знаком №.

31.05.2023 в адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.03.2023, которым налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 221 055,47 рубля, для уплаты задолженности ему установлен срок до 20.07.2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от 25.03.2023, УФНС России по Рязанской области приняло решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

10.09.2024 в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 24.07.2924 о необходимости до 02.12.2023 уплатить налоги за 2023 год, в том числе:

-земельный налог в размере 138 рублей, исчисленный за земельный участок с кадастровым номером № (137 685 рублей х 1/3 х 0,3 % х 12/12);

-налог на имущество физических лиц в размере 2818 рублей, исчисленный за объект незавершенного строительства с кадастровым номером № (1691060 рублей х 0,50% х 1/3 х 12/12);

-транспортный налог в размере 4800 рублей, исчисленный за мотоцикл <скрыто> (128 л.с. х 50 рублей х 9/12).

С 01.03.2018 административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе адвокаты, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рубля за расчетный период 2024 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год ФИО1 в указанном совокупном фиксированном размере, как и налоги, исчисленные в налоговом уведомлении № от 24.07.2924 уплачены не были.

После выставления требования № от 25.03.2023 положительное сальдо ЕНС у ФИО1 не сформировано.

18.02.2025 мировым судьей судебного участка №40 судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 и 2024 годы в размере 80384, 02 рубля, в том числе по налогам – 57256 рублей, по пене – 23128, 02 рубля.

18.03.2025 данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими письменными возражениями должника относительно его исполнения.

11.09.2025 налоговый орган через Почту России подал административное исковое заявление о взыскании единого налогового платежа.

Удовлетворяя административный иск в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность в заявленном размере по налогам, страховым взносам и пени, требование налогового органа об уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, налоговым органом представлены документы, подтверждающие своевременное принятие им мер по взысканию образовавшейся задолженности и возможности ее принудительного взыскания.

Суд апелляционной инстанции считает правильным вывод районного суда о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу за 2023 год в размере 138 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - в размере 2 818 рублей, по транспортному налогу за 2023 год - в размере 4 800 рублей, а также по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, а также пеней, начисленных на эти недоимки за период 06.02.2024 по 15.01.2025 года.

Обоснованность начисления названных налогов и страховых взносов за указанные периоды, их размер, административный ответчик не оспаривал, доказательств их уплаты не представил.

Обсуждая доводы апелляционной жалобы относительно необоснованности взыскания остальных пеней, суд апелляционной инстанции учитывает следующее.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Административным истцом в суд апелляционной инстанции представлен уточненный подробный расчет пеней от 09.04.2026 года.

Проверяя этот уточненный расчет, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 4290 рублей, начисленные за периоды с 06.02.2024 по 15.01.2025, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 и 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2023 годы, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Основанием к взысканию недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, послужило решение Клепиковского районного суда Рязанской области от 16.01.2023 по административному делу №.

Погашение недоимок по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, произведено налоговым органом за счет единого налогового платежа от 27.11.2024 года. Срок обращения в суд с требованием о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой этих недоимок не пропущен.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, решение с Клепиковского районного суда Рязанской области от 16.01.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2021 год, для принудительного исполнения налоговым органом не предъявлялось, эта недоимка была правомерно погашена в полном объеме из единого налогового платежа от 27.11.2024, в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Данное обстоятельство подтверждается карточкой о налоговой обязанности по страховым взносам.

Вместе с тем, из уточненного подробного расчета пеней, суд апелляционной инстанции установил, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 следующих сумм:

-пеней в размере 1792,48 рубля, исчисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

-пеней в размере 7043,34 рубля, исчисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34124,4 рубля;

-пеней в размере 28,06 рубля, исчисленных в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год в размере 137 рублей;

-пеней в размере 577,13 рубля, исчисленных в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2818 рублей;

-пеней в размере 9388, 44 рубля, исчисленных в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля.

После отмены судебных приказов № от 26.02.2024, № от 10.04.2024, о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налоговый орган достаточных своевременных мер к обращению в суд с административным иском о взыскании этих недоимок не принял, в связи с чем, утратил и возможность взыскания соответствующих пеней.

Процессуальных нарушений при рассмотрении дела районным судом не допущено.

При таком положении решение суда первой инстанции подлежит изменению, административные исковые требования УФНС России по Рязанской области следует удовлетворить частично.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309 и 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Клепиковского районного суда Рязанской области от 11 декабря 2025 года изменить, изложив его резолютивную часть в следующей редакции:

«Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в размере 61 546 (шестьдесят одна тысяча пятьсот сорок шесть) рублей, в том числе:

-недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 138 рублей;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 818 рублей;

-недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 800 рублей;

-недоимку по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей;

-пени в размере 4290 рублей, начисленные за периоды с 06.02.2024 по 15.01.2025, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021 и 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2023 годы, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий-

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 29.04.2026 года.