Решение № 2А-3751/2023 2А-3751/2023~М-2823/2023 М-2823/2023 от 18 декабря 2023 г. по делу № 2А-3751/2023

Административное дело № 2а-3751/2023

УИД 09RS0001-01-2023-004720-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Дядченко А.Х., при секретаре судебного заседания Остроуховой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-3751/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2556,26 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014-2016 года в размере 2543,00 рублей, пеня в размере 13,26 рублей.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком транспортного налога ввиду зарегистрированного на его имя транспортных средств марки ВАЗ 321063, ВАЗ21144, ВАЗ 21013, государственный регистрационный номер <***>.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики».

В соответствии с ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в отношении принадлежащих административному ответчику транспортных средств налоговым органом исчислен транспортный налог за 2014-2016 года в размере 2543,00 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы налога признается судом правильными, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, транспортный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2015 года;

транспортный налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2016 года.

транспортный налог за 2016 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2017 года.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 76216919 от 27.08.2016 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год и № 2569788 от 31.08.2017 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год не позднее установленного законом срока.

В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч. 2 и ч. 6).

Из положений части 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования спорной задолженности) следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования административному ответчику).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования административному ответчику) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования административному ответчику).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования административному ответчику) в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога своевременно и в полном объеме ФИО1 не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени на неуплаченную сумму налога и выставлено требование №20775 от 22.12.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4519,45 рублей и пени в размере 4151,17 рублей в срок до 22 февраля 2018 года.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанное требование, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 7 Ставропольского края города Пятигорска был вынесен судебный приказ № 2а-1237/2020.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей на момент вынесения судебного приказа) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, действующей на момент обращения с административным исковым заявлением) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-1237/2020 от 23.09.2020 г., вынесенный по заявлению налогового органа, отменен определением мирового судьи от 25.03.2022 г.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 25 марта 2022 года и истек 25 сентября 2022 года.

Административное исковое заявление подано административным истцом 12 сентября 2023 года, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 07 сентября 2023 года.

Указанное обстоятельство подтверждается штампом входящей корреспонденции на сопроводительном письме.

В материалах административного дела № 2а-1237/2020, истребованного у мирового судьи, отсутствуют сведения о получении налоговым органом копии определения.

Несвоевременное получение налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа препятствовало обращению административного истца с административным исковым заявлением к ФИО1 в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд признает причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной, следовательно, срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

При этом административное исковое заявление подано административным истцом до истечения шестимесячного срока со дня получения копии определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, при этом обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика, и в установленном законом порядке уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и подлежит удовлетворению, взысканию с ответчика за счет имущества физического лица в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2556,26 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014-2016 года в размере 2543,00 рублей, пеня в размере 13,26 рублей.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статье 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска до 20000 рублей составляет 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

При расчете госпошлины, исходя из цены иска 2556,26 рублей, размер госпошлины составляет 102,2руб. (4% х 2556,26 руб.).

Учитывая, что размер госпошлины меньше 400,00 рублей, уплате подлежит госпошлина в размере 400,00 руб.

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина в размере 400,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: 369003, Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике за счет имущества физического лица задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 2556,26 рублей (две тысячи пятьсот пятьдесят шесть рублей 26 копеек), в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014-2016 года в размере 2556,26 рублей, пеня в размере 13,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 400,00 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. В окончательной форме решение принято 22 января 2024 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР А.Х. Дядченко