Решение № 2А-683/2021 2А-683/2021~М-137/2021 М-137/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-683/2021

70RS0001-01-2021-000258-27

№ 2а-683/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2021 года Кировский районный суд г. Томска в составе председательствующего А.С. Лонь, рассмотрев в г.Томске в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Красноярскому краю (далее – МИФНС России №12 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление №31791179 от 17.10.2019 на общую сумму 153583 руб.: земельный налог за 2017 год, на общую сумму 3734 руб., имущественный налог за 2016-2017-2018 годы на сумму 153583 руб. Срок уплаты налогов в соответствии с налоговым законодательством – до 02.12.2019. Направление уведомления в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений от 25.10.2019 №980. В связи с неуплатой налогов налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование №63213 от 24.12.2019 со сроком исполнения до 03.02.2020 на общую сумму в размере 107721,81 руб.: налог на имущество за 2016-2017-2018 годы в размере 107241 руб., пеня в размере 480,81 руб. (период образования с 03.12.2019 по 23.12.2019). Требование направлено в адрес административного ответчика почтой. В связи с частичной оплатой налогов по требованию №63213 от 24.12.2019, задолженность составила в общей сумме 35907,27 руб.: налог на имущество за 2016-2017-2018 в размере 35747 руб., пеня в размере 160,27 руб. (период образования с 03.12.2019 по 23.12.2019). На основании изложенного, просит восстановить Межрайонной ИФНС России №12 по Красноярскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления на взыскание обязательных платежей и санкций с ФИО1; взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 35907,27 руб., из которой налог на имущество за 2016-2017-2018 годы в размере 35747 руб., пеня в размере 160,27 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

Административный истец – МИФНС России №12 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, представителя в суд не направил, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела без участия представителя МИФНС России №12 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на должное извещение о времени и месте судебного разбирательства, о чём в материалах дела имеется почтовое уведомление. От представителя административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности от 20.04.2020, сроком действия три года, в суд поступило заявление о пропуске административным истцом срока обращения в суд.

Признав явку участвующих в деле лиц не обязательной, определив на основании ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) рассмотреть заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, ознакомившись с письменными доказательствами, оценив их, суд считает административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с абз. 1, 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 с 14.09.2005 по настоящий период времени на праве собственности принадлежит, в том числе, квартира, расположенная по адресу: /________/1, с кадастровым номером /________/; с 11.07.2007 по настоящий период времени принадлежит нежилое здание по адресу: /________/, с кадастровым номером /________/; с 29.10.2004 по настоящий период принадлежит квартира, расположенная по адресу: /________/, /________/, с кадастровым номером /________/ с 24.12.2009 по настоящий период времени принадлежит нежилое помещение по адресу: г. Томск, /________/ с кадастровым номером /________/; с 11.08.2010 по настоящий период времени принадлежит нежилое помещение по адресу: г. Томск, /________/, /________/, с кадастровым номером /________/

Таким образом, на основании ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в налоговом периоде 2016, 2017, 2018 годов в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога (ст. 388 НК РФ).

Налоговым периодом (ст. 393 НК РФ) является календарный год - в спорной ситуации 2018 год.

Судом установлено, никем не оспорено, подтверждается учётными данными налогоплательщика, что ФИО1 является собственником в том числе, земельного участка, расположенного по адресу: /________/,1, кадастровый /________/, дата регистрации права 14.09.2005; земельного участка, расположенного по адресу: /________/, кадастровый /________/, дата регистрации права 18.06.2015, в связи с чем, он является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

В п. 4 ст. 397 НК РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получение налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 149 849 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 3734 руб. со сроком оплаты до 02.12.2019, что отражено в налоговом уведомлении № 31791179 от 17.10.2019.

Направление уведомления в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений от 25.10.2019 №980.

Поскольку в установленный срок налог не уплачен, налоговым органом, исчислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 107721,81 руб., направлено требование от 24.12.2019 №63213 об уплате налога и пени в срок до 03.02.2020.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления 25.12.2019 административному ответчику требования № 63213 заказной корреспонденцией подтверждается списком направления заказных писем.

Как устанавливает п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате налога, направленные МИФНС России №12 по Красноярскому краю в адрес ФИО3 по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из административного искового заявления следует, что в связи с частичной оплатой налогов по требованию №63213 от 24.12.2019, задолженность составила в общей сумме 35907,27 руб., из которой: налог на имущество за 2016-2017-2018 годы в размере 35747 руб., пеня в размере 160,27 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 23 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № 63213 от 24.12.2019, направленное МИФНС России №12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 об уплате недоимки, пени, со сроком исполнения до 03.02.2020, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Соответственно, срок обращения в суд истекал 04.08.2020.

Из материалов дела следует, что за вынесением судебного приказа административный истец не обращался, с административным исковым заявлением в Кировский районный суд г.Томска налоговый орган обратился 27.01.2021, о чем свидетельствует входящий штамп на административном исковом заявлении, административное исковое заявление было направлено в суд 25.01.2021, о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте, то есть по истечении установленного шестимесячного срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст. 95 НК РФ). Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В административном исковом заявлении налоговый орган самостоятельно указывает, что срок на подачу административного искового заявления им пропущен, заявляет о восстановлении пропущенного срока, при этом доказательств уважительности причин пропуска срока не прикладывает.

Суд принимает во внимание, что МИФНС России №12 по Красноярскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на неё обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах и сроках обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, а потому, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.

Пропуск без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки, то обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) А.С. Лонь

Верно.

Судья А.С. Лонь

Секретарь А.Ф. Питашева