Решение № 2А-2072/2025 2А-2072/2025~М-1927/2025 М-1927/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2072/2025

Дело № 2а-2072/2025

УИД 75RS0002-01-2025-004397-09


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г. Чита

Ингодинский районный суд г. Читы в составе

председательствующего судьи Коробенковой О.В.,

при секретаре Черкашиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязана уплачивать законно установленные налоги. В 2023 году административным ответчиком было продано нежилое помещение - магазин, расположенный по адресу: <адрес>. В ходе проведения камеральной налоговой проверки было установлено, что сумма дохода в размере 13 000 000 руб., полученная от продажи магазина, который использовался в предпринимательской деятельности, не включена налогоплательщиком в декларацию 3-НДФЛ. Решением налогового органа от 11.112024 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, ей доначислен налог на доходы физических лиц в размере 1 690 000 руб., наложены штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ в размере 2640, 63 руб. и 21125 руб. соответственно. В связи с неоплатой задолженности налогоплательщику на сумму неоплаченного налога (1 690 000 руб.) начислены пени за период с 16.07.2024 г. по 02.12.2024 г. в размере 148 183, 31 руб. Требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. 27.01.2025 г. налоговым органом принято решение о взыскании задолженности в общем размере 1 781 644, 94 руб. за счет имущества налогоплательщика.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 171 948, 94 руб., из которых 148183, 31 руб. – пени, 23 765, 63 руб. – штрафы.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 208 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 208 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого, имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно статье 3 Федерального закона N 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 Кодекса подлежат применению в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет наложение штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п.1 ст. 122 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежало нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

В уведомлении от 13.07.2024 г. налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, в том числе в отношении указанного нежилого помещения, земельный и транспортные налоги, всего на сумму 24 336 руб.

В связи с неоплатой налогов налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 07.12.2024 г., в котором предложено оплатить задолженность до 22.01.2025 г.

27.01.2025 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 1 781 644, 94 руб.

Основанием для доначисления задолженности послужили результаты камеральной проверки, в ходе которой было установлено, что 05.07.2023 года ФИО1 по договору купли-продажи произведено отчуждение нежилого помещения – магазина, расположенного по адресу: <адрес>, который использовался в предпринимательской деятельности. Цена сделки составила 13 000 000 руб. Вместе с тем, в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. указанная сумма дохода налогоплательщиком не была отражена.

В результате занижения налоговой базы не исчислена и не оплачена в срок до 15.07.2024 г. сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 1 690 000 руб. (13 000 000 х 13 %).

За период с 16.07.2024 г. по 02.12.2024 г. на задолженность в размере 1 690 000 руб. с учетом ее частичной оплаты налоговым органом начислены пени в размере 148 183, 31 руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, а также неуплата налога в установленный законом срок повлекли начисление штрафов, размер которых, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, составил 23765, 63 руб. (2640, 63 руб. по п.1 ст. 119 НК РФ и 21125 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ).

Уведомление, требование, решение направлялись административному ответчику посредством его личного кабинета, зарегистрированного в налоговом органе.

Проверяя соблюдение административным истцом процессуальных сроков, суд исходит из следующего.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Требование № подлежало исполнению в срок до 22.01.2025 г. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 30.01.2025 г., который апелляционным определением от 18.06.2025 г. был отменен. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.09.2025 г.

Изложенное свидетельствует о том, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств уплаты вышеуказанной задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено. Также не представлено контррасчетов и возражений на заявленные требования, в связи с чем суд, основываясь на имеющихся в деле сведениях, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024 г. по 02.12.2024 г. в размере 148183, 31 руб., штрафов на общую сумму 23765, 63 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6158 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024 г. по 02.12.2024 г. в размере 148183, 31 руб., штраф в размере 23765, 63 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме 6158 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Коробенкова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.11. 2025.