Решение № 2А-26/2020 2А-26/2020(2А-338/2019;)~М-316/2019 2А-338/2019 М-316/2019 от 4 февраля 2020 г. по делу № 2А-26/2020

Дело № 2а-26/2020 год

УИД: 22RS0034-01-2019-000495-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 5 февраля 2020 г

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Хандрыкиной Ю.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного в р.<адрес> с кадастровым номером 22:28:020204:161 с 30.03.2007г. по 14.07.2017г., земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:28:020206:752 с 25.04.2008г., земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:28:020205:4, с 07.02.2008г. за который налоговым органом начислен земельный налог. В адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление от 21.08.2018г. № об уплате земельного налога за 2017г. в общей сумме 77551 руб., однако в установленный срок для добровольной оплаты налог не оплачен, в связи с чем ответчику выставлено требование от 28.12.2018г. №, в котором предложено уплатить вышеуказанную задолженность по налогу в срок до 28.01.2019г. Налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдачу судебного приказа, однако в связи с поступившим от должника возражением, определением мирового судьи от 13.06.2019г. судебный приказ от 12.03.2019г. отменен. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу в размере 77551 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела без их участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал письменный отзыв, в котором возражал против удовлетворения требований в связи с неверно произведенным расчетом земельного налога, поскольку решением <адрес>вого суда кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по <адрес> установлена в размере 767108 руб. по состоянию на 01.01.2015г., административным истцом же, налог исчислен исходя из кадастровой стоимости равной 4 332558 руб. Также в отзыве указал, что налоговая база должна определяться на основе сведений ГКН о кадастровой стоимости в отношении каждого объекта налогообложения, необходимо исследовать вопрос о наличии в ГКН и информационных ресурсах налоговых органов, применительно к соответствующему налоговому периоду, сведений о кадастровой стоимости, совпадающей либо не совпадающей со значением кадастровой стоимости, заявленной налогоплательщиком в уточненном налоговом периоде. Указал, что из исковых требований неясно, за какой земельный участок взыскивается недоимка.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК РФ установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- по <адрес> в р.<адрес> с кадастровым номером 22:28:020204:161 с 30.03.2007г. по 14.07.2017г., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под жилую застройку, с кадастровой стоимостью 631891,04 руб. (л.д. 47);

- по <адрес> р.<адрес>, с кадастровым номером 22:28:020206:752 с 25.04.2008г., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под промышленные предприятия, с кадастровой стоимостью 805892,60 руб.

- по <адрес>, с кадастровым номером 22:28:020205:4, с 07.02.2008г., категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под объекты культурно-бытового назначения, с кадастровой стоимостью 767108 руб. (л.д. 30-57).

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Малиновоозерского поссовета Михайловского района от 13.11.2014г. № 27 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Малиновоозерский поссовет Михайловского района Алтайского края» (с изменениями внесенными решением от 22.11.2015г. № 22) установлены налоговые ставки земельного налога, исчисляемые от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогооблажения в размере 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5% в отношении прочих земельных участков (л.д. 00-00).

Согласно расчету истца, к земельным участкам, принадлежащим ФИО1 и распложенным по адресам: <адрес> в <адрес> верно применена налоговая ставка 1,5%, к земельному участку, расположенному по <адрес><адрес> налоговая ставка 0,3%, что соответствует установленному назначению земельного участка.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 налоговое уведомление № от 21.08.2018г. о необходимости уплаты земельного налога в сумме 77551 руб., направлялось почтовым отправлением, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 10.09.2018г., отчетом о доставке (л.д. 10), и не оспаривается административным ответчиком, однако, налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на 28.12.2018г. (л.д. 11) со сроком для добровольного исполнения до 28.01.2019г. Налоговое требование направлено административному ответчику посредством почтового отправления, что подтверждается информацией о вручении требования списком № от 29.12.2018г. внутренних почтовых отправлений, отчетом о доставке (л.д. 12).

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени сумма исчисленного налога не оплачена. При этом, административный ответчик подтвердил, что с момента подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости он не производил оплату.

В соответствии с решением Алтайского краевого суда от 25.06.2018г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:28:020205:4, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 556 кв.м. по состоянию на 01.01.2015г. установлена в равном его рыночной стоимости размере – 767108 руб., эта же кадастровая стоимость указана в Выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (статья 403 НК РФ).

В силу абз. 5 п. 2 ст. 403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом, исходя из разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", п. 15 Дело о пересмотре кадастровой стоимости должно быть рассмотрено по существу независимо от того, что до принятия судом решения утверждены или внесены в государственный кадастр недвижимости результаты очередной кадастровой оценки, поскольку действующее правовое регулирование предусматривает право заявителя пересчитать сумму налоговой базы с 1-го числа налогового периода, а для иных целей, предусмотренных законодательством, с 1-го числа календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как указано в решении Алтайского краевого суда от 25.06.2018г., что также не оспаривается административным ответчиком ФИО1, заявление о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка подано 30.03.2018г. Сведения о кадастровой стоимости, установленной указанным решением, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Следовательно, в 2017 году земельный налог был начислен исходя из кадастровой стоимости равной 4 332558 руб., что является верным.

Доводы административного ответчика о том, что из исковых требований неясно, за какой земельный участок взыскивается недоимка являются надуманными, поскольку из административного истца и приложенных к нему документов, в том числе налогового уведомления (л.д. 9), а также сведений из ЕГРН усматривается, какие земельные участки принадлежали ФИО1 в 2017 г.

Доводы ФИО1 о том, что поскольку произошла процедура снижения кадастровой стоимости по решению Алтайского краевого суда от 25.06.2018г., которым установлена кадастровая стоимость земельного участка в определенном размере по состоянию на 01.01.2015г., и, следовательно, за 2017 год налог должен быть определен исходя из кадастровой стоимости, установленной решением основаны на неверном трактовании административным ответчиком закона.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась 13.12.2019г., после отмены 13.06.2019г. мировым судьей судебного приказа от 12.03.2019г. с учетом восстановления срока на подачу возражений (л.д. 7), то есть в срок, предусмотренный п.1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 2526,53 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 223501001, номер счета 4010181035004101001, БИК 040173001 недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 77551 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 01627154), банк получателя: Отделение Барнаул г. Барнаул.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 2526,53 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Решение принято в окончательной форме 10 февраля 2020 г.