Решение № 2А-431/2020 2А-431/2020~М-354/2020 М-354/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-431/2020

Дело №2а-431/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Артемьевой О.В.,

при помощнике судьи Бариновой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и налогам (сборам),

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 820,58 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,64 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 425,82 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 152,69 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 820,05 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование зарегистрирована ФИО1, ИНН № В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Кроме этого ФИО1 состояла на налоговом учёте, как плательщик страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налоговых платежей и страховых взносов предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75, ст.430, ст.432 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей и страховых взносов Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 в полном объеме не исполнено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 8 219,78 рублей. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность, которая не погашена по настоящее время (л.д.5-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в письме от ДД.ММ.ГГГГ №, адресованном суду, просят дело рассмотреть в отсутствие представителя Налогового органа (л.д.63).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д.98, 99), о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не просила.

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению следующим основаниям.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пп.«б» п.1 ст.5, п.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ), действовавшего в спорный период, ст.ст.6, 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками страховых взносов, указанными в п.2 ч.1 ст.5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (часть 8).

В соответствии со ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

На основании п.2 ст.57 Налогового Кодекса РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового Кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов (л.д.38-39).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ, Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, которым административному ответчику был предоставлен срок для его добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17).

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

Судебным приказом мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Верхнеуральского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 были взысканы, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 647,98 рублей (л.д.50).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Верхнеуральского района Челябинской от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения Налогового органа в суд с настоящим иском (л.д.40-41, 52).

Между тем как следует из смысла ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, ст.75 Налогового кодекса РФ, содержащей аналогичные положения, которые приведены выше, следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Судом установлено, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начислены административному ответчику ФИО1 за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ, недоимка для пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 17 317,74 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 114,59 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 853,87 рублей (л.д.18-26, 27-34).

При этом недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ, была взыскана на основании Постановлений УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области, а после ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области.

Между тем сведений о возбуждении исполнительных производств по недоимке за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в материалы дела не представлено.

Наоборот, как следует из информации, представленной Верхнеуральским РОСП УФССП России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительные документы о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в пользу Пенсионного фонда либо Налогового органа в Отделение не поступали, исполнительные производства не возбуждались (л.д.61).

В то же самое время, согласно сведений Банка данных исполнительных производства УФССП России по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено два исполнительных производства от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № на основании Актов органа, осуществляющего контрольные функции (Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области) соответственно от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако данные исполнительные производства были окончены 30.11.2017 по п.4 ч.1 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными) (л.д.94-96).

Повторно указанные выше исполнительные документы к исполнению не предъявлялись.

В силу п.4.1, п.5 ч.1 ст.12 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», акты Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ о взыскании денежных средств с должника - гражданина, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, без приложения документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в случае, если должник в праве осуществлять предпринимательскую деятельность без открытия расчетного и иных счетов, а также акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, относятся к числу исполнительных документов.

Такие акты могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения (ч.6, ч.6.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с ч.3 ст.22 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

При этом в силу ч.2 ст.23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что сроки предъявления Постановлений Пенсионного фонда и Актов Налогового органа к взысканию с ФИО1 страховых взносов на обязательной пенсионное и обязательное медицинской страхование за расчетные до 01.01.2017 истекли, следовательно, возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за расчётные периоды до 01.01.2017, утрачена.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, то есть способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, то с утратой возможности взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за расчётные периоды, истёкшие до 01.01.2017, утрачивается также возможность взыскания пени на данные страховые взносы.

Следовательно, суд считает, что отсутствуют правовые основания для взыскания с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 820,05 рублей, и в иске Налоговому органу в данной части следует отказать.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> (л.д.12).

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником указанного выше недвижимого имущества, которое в силу ст.401 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 399 Налогового кодекса РФ оплачивать налог на имущество физических лиц в установленный законом срок.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

На основании ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Административному ответчику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на оплату, в том числе и налога на имущество физических лиц (л.д.14, 35).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что ей произведён расчёт налога на имущество физических лиц, а именно: на жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 683,00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № до сведения ФИО1 была доведена информация о том, что её произведён расчёт налога на имущество физических лиц, а именно: на жилой дом, находящийся по адресу: <адрес> кадастровый №, за ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 677,00 рублей, который необходимо оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

Административный ответчик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный уведомлениями срок не уплатила.

В соответствии с содержанием ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> (л.д.13).

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не содержится.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного земельного участка, который в силу ст.389 Налогового кодекса РФ признаётся объектом налогообложения, должна в соответствии со ст.ст.23, 387 Налогового кодекса РФ оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем направлено налоговое уведомление на оплату земельного налога в размере 235,32 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 земельный налог в установленный уведомлением срок не уплатила.

В силу положений ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, Налоговым органом административному ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы на:

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 183,94 рублей;

- обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 982,47 рублей (л.д.22-26, 27-34).

Административный ответчик ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в установленный срок не уплатила.

Судебным приказом мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Верхнеуральского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 25 183,94 рублей, пени в размере 158,34 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 982,47 рублей, пени в размере 31,09 рублей (л.д.97).

Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не отменён.

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не имеется.

Согласно положениям ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ своевременно и в полном объёме не была исполнена ФИО1 в установленный законом срок, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 22 419,20 рублей (л.д.15).

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также страховых взносов за 2017, 2018 годы своевременно и в полном объёме, Налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на данную недоимку были начислены пени.

Как следует из расчёта сумм пени, включённых в требование по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 947,00 рублей, оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ, в размере 947,00 рублей, оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 683,00 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ; за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ, в размере 677,00 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за двенадцать месяцев ДД.ММ.ГГГГ, в размере 235,32 рублей, оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 25 183,94 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 982,47 рублей до настоящего времени не оплачены (л.д.94-96).

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов в установленные законом сроки, административному ответчику ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 820,58 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,64 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 425,82 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 152,69 рублей (л.д.18-26, 27-34).

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогам и сборам составляет 3 399,73 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 820,58 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,64 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 425,82 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 152,69 рублей (л.д.18-26, 27-34).

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Административным ответчиком суду не представлено доказательств отсутствия задолженности по налоговым платежам и сборам за указанный период, следовательно, обязанность по уплате пени ФИО1 в полном объёме не исполнена до настоящего времени.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменён мировым судьёй, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Верхнеуральского района Челябинской области, ДД.ММ.ГГГГ. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, как следует из штампа на исковом заявлении (л.д.5). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в части взыскания с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ являются законными обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1, на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и налогам (сборам) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и налогам (сборам) в размере 3 399 (три тысячи триста девяносто девять) рублей 73 копейки, в том числе по:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 820 (восемьсот двадцать) рублей 58 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0 (ноль) рублей 64 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 425 (четыреста двадцать пять) рублей 82 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 152 (две тысячи сто пятьдесят два) рубля 69 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия мотивированного решения.

Председательствующий О.В. Артемьева

Мотивированное решение изготовлено 03.08.2020.

Судья О.В. Артемьева