Решение № 2А-2178/2024 2А-2178/2024~М-766/2024 М-766/2024 от 20 июня 2024 г. по делу № 2А-2178/2024

47RS0№-94

Дело №а-2178/2024 21 июня 2024 года

в <адрес>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Леоненко Е.А.,

при помощнике судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 155 руб. и за 2021г. в размере 168 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 51 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 68773 руб., пени в размере 25222 руб. 63 коп., а всего в сумме 100806 руб. 73 коп.

В обоснование своих требований Инспекция указала, что несовершеннолетняя ФИО1 в период 2020-2021г. имела в собственности доли в праве общей долевой собственности на квартиры, жилой дом и земельный участок, которые являются объектами налогообложения в соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ), ст.388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии со ст.ст.69-70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов и пени. Срок добровольной уплаты, установленный требованием истёк, однако указанная в требованиях сумма налога и пени до настоящего времени в бюджет не поступила. В 2021г. несовершеннолетняя ФИО1 получила в дар объект недвижимости, однако, в соответствии со ст.80, 207,229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц о полученных доходах физических лиц от продажи объекта недвижимости в налоговый орган в установленный срок не представлена не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом, и уплатить налог на доходы в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным годом. Поскольку данные действия не были произведены по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, направлено требование об уплате налога, вынесено решение № о взыскании налоговой задолженности.

08.12.2023 мировой судья судебного участка № Санкт-Петербурга вынес определение о возвращении заявления о выдаче судебного приказа в связи с неподсудностью заявления суду.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как данное требование не является бесспорным. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в соответствии с п.5 ст.48 НК РФ.

Административный истец уведомлен о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО2 извещены о времени и месте судебного заседания путем направления судебной повестки, в судебное заседание не явились, причин уважительности своей неявки не представили, ходатайство об отложении дела не поступало.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, поэтому не препятствует рассмотрению судом дела по существу.

Руководствуясь ст.150,156 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, оценив доказательства в их совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу абзаца первого статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единым недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности и др.праве.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 указанного Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1);

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).

В соответствии со ст. ст.217 НК РФ общий минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи, составляет 5 лет с даты регистрации права собственности, за исключением случаев, в которых установлен сокращенный минимальный предельный срок владения 3 года:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом РФ,

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации,

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением,

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект не находится иного жилого помещения.

Согласно ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (пункт 3).

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются (пункт 2).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (в ред.от ДД.ММ.ГГГГ №) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 3 мес. 2020г. на квартиру с кадастровым номером 78:12:0006324 по адресу: Санект-Петербург, <адрес>, доля в праве -1/4, налоговая база 2472745 руб., налоговая ставка 0,10%, в размере 155 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

1) земельного налога за 7 мес. 2021г. на земельный участок с кадастровым номером 47:26:0604019:79 по адресу: <адрес>, доля в праве -1/8, налоговая база 235312 руб., налоговая ставка 0,30 %, в размере 51 руб.,

2) налога на имущество физических лиц за 2021г. в общей сумме 168 руб.:

- на квартиру с кадастровым номером 47:26:06070001:4977, по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, налоговая база 526945 руб., налоговая ставка 0,10%, срок владения 12 мес., в размере 154 руб.,

- на квартиру с кадастровым номером 47:26:0608006:3143, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/40, налоговая база 1121036 руб., налоговая ставка 0,10%, срок владения 02 мес., в размере 3 руб.,

- на жилой дом с кадастровым номером 47:26:0604019:389, по адресу: <адрес>, доля в праве -1/8, налоговая база 598500 руб., налоговая ставка 0,30%, срок владения 01 мес., в размере 11 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 реализовала в 2021г. объект недвижимости - квартиру с кадастровым номером 47:26:0608006:3143, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/40, кадастровой стоимостью 1238324.18 руб., которая находилась в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, цена сделки 148750 руб.

Также, ФИО1 в 2021г. получила в дар объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером 47:26:0604019:389, по адресу: <адрес>, доля в праве -1/8, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 845406,14 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером 47:26:0604019:79 по адресу: <адрес>, доля в праве -1/8, кадастровая стоимость 235312,85 руб.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021г. по форме 3-НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена; не представлены объяснения и документы, подтверждающие отсутствие налога к уплате в бюджет.

Налоговым органом исчислен ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от продажи и(или) дарения объектов недвижимости за 2021г. в размере 68773 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате налогов на общую сумму 213772 руб., из которых земельный налог 51 руб., налог на имущество физических лиц 168 руб. и 155 руб., налог на доходы физических лиц, полученный в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 213398 руб., и пени в размере 25222,63 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что 08.12.2023 мировой судья судебного участка № Санкт-Петербурга вынес определение о возвращении заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с неподсудностью заявления суду.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, так как данное требование не является бесспорным.

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд считает, что пропущенный срок исковой давности подлежит восстановлению.

Административным ответчиком и ее законным представителем не представлено доказательств оплаты задолженности по указанным налогам и пени за 2020-2021 г., в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по праву, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 155 руб. и за 2021г. в размере 168 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 51 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 68773 руб.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Административным истцом произведен расчет пени в размере 25222 руб. 63 коп., который проверен судом и признается верным.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Судом удовлетворены требования истца имущественного характера на сумму 100806 руб. 73 коп., поэтому государственная пошлина составит 3216 руб.13 коп., которая на основании ст.103, 104, 114 КАС РФ, п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит ко взысканию с административного ответчика, от уплаты которой административный истец освобожден, с перечислением в бюджет МО <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь главой 33 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Санкт-Петербург, ИНН <***>, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <***>, место регистрации: 187000, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 155 руб. и за 2021г. в размере 168 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 51 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 68773 руб., пени 25222 руб. 63 коп., а всего в сумме 100806 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: Санкт-Петербург, ИНН <***>, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 3216 руб.13 коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд <адрес>.

Судья Леоненко Е.А.