Решение № 2А-1136/2017 2А-1136/2017~М-303/2017 М-303/2017 от 20 марта 2017 г. по делу № 2А-1136/2017

Дело № 2а-1136/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2017 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Юрьевой М.А.,

при секретаре Васильевой О.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд города Барнаула с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1400 рублей, пени по транспортному налогу, начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 792 руб.53 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6990 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4568 руб. 59 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По сведениям, представленным органами ГИБДД ФИО2 является владельцем транспортного средства «***», государственный регистрационный знак ***, ДД.ММ.ГГГГ выпуска. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 400 рублей. Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «***» филиала по Алтайскому краю ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ***, площадью *** кв.м. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составила 6 990 рублей. В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени №***, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование №***, которое также оставлено им без исполнения. В связи с возникновением недоимок по транспортному налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 792 руб.53 коп.; по налогу на имущество начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4568 руб. 59 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в деле имеется почтовое уведомление.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, в деле имеется почтовое уведомление.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала об удовлетворении административного иска, представила письменный отзыв, в котором указала, что налоговый орган обратился в суд за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, в связи с чем, основания для взыскания задолженности по налогам и пени отсутствуют.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.05.2011) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.1 Закона Алтайского края №66-ЗС, налоговые ставки установлены, в частности: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 10 рублей; легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 рублей; легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 25 рублей; легковые автомобили с мощностью двигателя выше 200 л.с. до 250 л.с. – 60 рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства «***», государственный регистрационный знак ***, ДД.ММ.ГГГГ выпуска мощность двигателя *** л.с., следовательно, в силу положений ст.ст. 357 - 359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 обязана уплачивать транспортный налог за указанное транспортное средство.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6990 рублей, пеню за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4568 руб. 59 коп.

Порядок налогообложения имущества физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991, действовавшим до 01 января 2015 года.

Согласно п.1 ст.1 вышеуказанного закона, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии с п.1 ст.3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорные налоговые периоды на территории города Барнаула действовало решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 №185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории г.Барнаула», в силу пп. 1.1 которого при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 800000 рублей до 1 500000 рублей включительно, налоговая ставка составляет 0,8%.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.1,8,9 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

По сведениям Управления Росреестра по АК административному ответчику в ДД.ММ.ГГГГ принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость которой на ДД.ММ.ГГГГ составляла 873724 руб. 64 коп., следовательно, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из положений п.п.1 и 2 ст.44, п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в тех случаях, когда расчет налоговой базы производит налоговый орган, обязанность гражданина по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как указано в абз.2 п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, пеня может быть начислена на недоимку по налогу, право на взыскание которой не утрачено, не пропущен срок для его принудительного взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №***, в котором указан размер транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 1 400 рублей, размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 6 990 руб. а также срок уплаты данных налогов - до ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.***).

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок - до ДД.ММ.ГГГГ налоги административным ответчиком не уплачены, то ДД.ММ.ГГГГ следует считать днем выявления недоимок по данным видам налогов.

В связи с неисполнением указанной обязанности ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование №*** об уплате транспортного налога в размере 1 400 рублей и пени в размере 394 руб. 33 коп., а также налога на имущество физических лиц в размере 6 990 руб. и пени в размере 1 975 руб. 77 коп. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается списком на отправку заказных писем (л.д.***). В требовании указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию №*** (л.д.***) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (пени по транспортному налогу 87 рублей 11 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц 468 рублей 78 копеек, всего 555 рублей 89 копеек) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию №*** (л.д.***) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (пени по транспортному налогу 311 рублей 63 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц 2 124 рубля 04 копейки, всего 2 435 рублей 67 копеек) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов оставлено административным ответчиком без исполнения.

Срок на обращение в суд о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию №*** истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию №*** – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию №***- ДД.ММ.ГГГГ.

При этом судом учитывается, что из представленных доказательств следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превышала 3000 рублей, что давало налоговому органу право обратиться в суд с заявлением о ее взыскании.

Материалами дела установлено, что МИФНС России №14 по АК обратилась к мировому судье судебного участка №*** Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 30 августа 2016 года, то есть за пределами установленного законом срока.

В силу ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как следует из разъяснений, данных в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что срок обращения административного истца с заявлением о взыскании налогов за вышеуказанный период пропущен, ходатайство о восстановления пропущенного срока не заявлено, в связи с чем, отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении заявленного административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула.

Судья М.А. Юрьева

Решение в окончательной форме принято 26 марта 2017 года.

Верно, судья М.А. Юрьева

Верно, секретарь с/з О.А. Васильева

На 26.03.2017 решение в законную силу не вступило.

Секретарь с/з О.А. Васильева

Оригинал решения хранится в материалах гражданского дела №2а-1136/2017 Индустриального районного суда города Барнаула Алтайского края.