Решение № 2А-5965/2025 2А-660/2026 2А-660/2026(2А-5965/2025;)~М-4289/2025 М-4289/2025 от 6 апреля 2026 г. по делу № 2А-5965/2025

Дело №2а-660/2026

УИД 39RS0002-01-2025-007085-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 марта 2026 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Травининой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец просит взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.

В связи уменьшением суммы налога на имущество физических лиц налоговым органом представлено уточнение заявленных требований от 9 февраля 2026 года, просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в иске ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом в силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 приведенного кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговом периоде 2023 года является плательщиком транспортного налога, за ним зарегистрировано транспортное средство «МЕРСЕДЕС» «S 500», государственный регистрационный знак №.

В установленный срок до 02 декабря 2024 года транспортный налог за 2023 год ФИО2 в сумме < ИЗЪЯТО > руб. не оплачен.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности ФИО2 в налоговом периоде 2020 года зарегистрировано недвижимое имущество – квартира по адресу: < адрес > (КН №), квартира по адресу: < адрес > (КН №), гараж с КН № по адресу: г< адрес >.

Кроме того, за ФИО2 зарегистрированы иные строения, помещения и сооружения: с КН № по адресу: < адрес >, помещение с КН < адрес > по адресу: < адрес >, помещение с КН № по адресу: < адрес >, помещение с КН №, по адресу: < адрес >, помещение с № по адресу: г< адрес >, помещение с КН № по адресу: < адрес >

В установленный срок до 02 декабря 2024 года налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > ответчиком не оплачен.

В адрес ФИО2 налоговым органом направлено уведомление № № от 24 августа 2024 года.

В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налоговых платежей, налоговым органом в адрес ФИО2 выставлено требование № < ИЗЪЯТО > по состоянию на 16 мая 2023 года, об уплате недоимки и пени в срок до 15 июня 2023 года.

В указанный срок задолженность в добровольном порядке погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 марта 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от < Дата > судебный приказ был отменен в связи с подачей возражений относительно его исполнения.

После отмены 24 апреля 2025 года судебного приказа № № с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 17 сентября 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на взыскание задолженности налоговым органом не пропущен.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно статье 45 НК РФ с 1 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., из которой транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. являются правомерными.

Вместе с тем, суду представлен чек по операции от 16 марта 2026 года, из которого следует, что в период рассмотрения настоящего дела ФИО1 произвел единый налоговый платеж на сумму 50 466 руб.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначения платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком вышеуказанная задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. погашена в период рассмотрения настоящего спора, следовательно предъявленная к взысканию в настоящем административном иске задолженность у административного ответчика отсутствует.

При таком положении оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки в рамках настоящего спора не имеется, в этой связи в удовлетворении иска надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО2 (ИНН №) – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 7 апреля 2026 года.

Судья Е.В. Герасимова