Решение № 2А-184/2021 2А-184/2021~М-141/2021 М-141/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-184/2021

УИД 29RS0025-01-2021-000322-73

Дело № 2а-184/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июня 2021 года п. Октябрьский

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Шерягиной С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, о взыскании налога на имущество физических лиц и пеней, транспортного налога и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пеней в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 73 руб. 98 коп. за период с 19.11.2019 по 16.01.2020; пеней в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 335 руб. 29 коп. за период с 19.11.2019 по 16.01.2020; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 819 руб. и пеней в размере 12 руб. 03 коп. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 605 руб. и пеней в размере 52 руб. 93 коп. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020; а всего на общую сумму 4 898 руб. 23 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 06.12.2005 по 15.01.2019, в связи с чем являлся в указанный период плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов в размере 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 на обязательное пенсионное страхование начислены пени в сумме 335 руб. 29 коп. за период с 19.11.2019 по 16.01.2020. В связи с неуплатой страховых взносов в размере 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 73 руб. 98 коп. за период с 19.11.2019 по 16.01.2020.

Также ФИО1 является собственником транспортного средства, недвижимого имущества, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим законодательством. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налогов за 2018 год, которое ею в срок не исполнено. По причине неисполнения должником обязанности по уплате налогов в установленный законом срок должнику начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности и пеней, которые в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии со статьями 291 и 292 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без вызова сторон.

В соответствии с п.1 ст.292 КАС РФ в данном случае судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Абзацами вторым, третьим и четвертым этого подпункта, в редакции, действовавшей до 1 января 2021 г., размер страховых взносов определялся в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 06.12.2005 по 15.01.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 г.: 26 545 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 5 840 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование), указанные суммы были взысканы с ФИО1 судебным приказом от 09.08.2019 № 2а-1389/2019.

Согласно выписке из лицевого счета ФИО1 по страховым взносам в ПФ РФ и по страховым взносам в ФФОМС РФ, ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование № 1348 от 16.01.2020: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 335 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - 73 руб. 98 коп.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, проверив требование налогового органа, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушено положение п. 6 ст. 69 НК РФ, предусматривающее направление физическому лицу (налогоплательщику) требования об уплате налога по почте заказным письмом.

В материалах дела представлен список простых почтовых отправлений от 17.01.2020, из содержания которого невозможно определить, направлялось ли ФИО1 требование № 1348 от 16.01.2020 заказным письмом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что при таких обстоятельствах не представляется возможным удостовериться в получении надлежащим образом налогоплательщиком ФИО1 требования № 1348 от 16.01.2020, в связи чем требование о взыскании пеней по страховым взносам в сумме 78 руб. 98 коп. и в сумме 335 руб. 29 коп. за нарушение срока уплаты страховых взносов за 2018 год не подлежит удовлетворению.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствии с п. 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как это предусмотрено статьей 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-ОЗ. Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом на основании статьи 360 НК РФ является календарный год, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 2012 года является собственником транспортного средства - Опель ОМЕГА CARAVAN 2.2 16V, государственный регистрационный номер ..., является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

ФИО1 с 2017 г. является собственником ? доли объекта недвижимости – индивидуального жилого дома с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ....

Налоговым органом в адрес ответчика в порядке ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 60155195 от 01.08.2019 сроком уплаты не позднее 02.12.2019 с расчетом транспортного налога за 2018 года в размере 3 605 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 819 руб., которое ответчиком в срок не исполнено.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 12 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу за 2018 года за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 52 руб. 93 коп.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование № 2334 от 11.02.2020: недоимка по транспортному налогу за 2018 год - 3 605 руб. и пени - 52 руб. 93 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 819 руб. и пени - 12 руб. 03 коп., со сроком уплаты до 26.03.2020.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога и пеней, налога на имущество физических лиц и пеней судом проверен и признан верным.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налоговой инспекции в части уплаты недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения данных заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.175-180, ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...

в пользу бюджета Архангельской области задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3 605 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 52 руб. 93 коп.;

в пользу бюджета МО «Октябрьское» Устьянского района Архангельской области налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 г. в размере 819 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 12 руб. 03 коп.; всего взыскать 4 488 руб. 96 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 19.11.2019 по 16.01.2020 в размере 335 руб. 29 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 19.11.2019 по 16.01.2020 в размере 73 руб. 98 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Устьянский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.Н. Шерягина