Решение № 2А-2332/2023 2А-2332/2023~М-2104/2023 2А-2333/2023 М-2104/2023 от 27 сентября 2023 г. по делу № 2А-2332/2023

Дело № 2а-2333/2023

73RS0013-01-2023-002847-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 сентября 2023 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Берхеевой А.В., при секретаре Кузьминой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Насибову Эмин Э. О. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО2 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО2, и с соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекта недвижимости: автомобиль легковой, гос.номер №*, марка: ДЭУ NEXIA, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права (ДАТА); автомобиль легковой гос.номер №* марка ЛАДА 219010, 2013 г.в., дата регистрации права 07.09.2019; здание центрально-ремонтной мастерской, адрес: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 1313,50 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); четырехэтажное здание химводоочистки с пристроем, адрес: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 584,60 кв.м., дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права – (ДАТА); здание котельной, адрес: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 221,60 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); здание материального склада с пристроем и принадлежностями, адрес: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 1952,40 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); здание масляной бойлерной, адрес: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 216,30 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); компрессорная, адрес: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 409 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); здание пенотушения, адрес: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 168,70 кв.м., дата регистрации права (ДАТА).

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - Налоговый кодекс РФ) по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка/12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет.

Налог на имущество за 2018 год составил 36533 руб., за 2019 год – 70354,00 руб., за 2020 год – 77390 руб.

Транспортный налог за 2018 год составил 935,00 руб., за 2019 год – 1368,00 руб., за 2020 год – 1194,00 руб.

В установленный ст.52 Налогового кодекса РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №9160443 от 27.06.2019, №33746059 от 03.08.2020, №37172278 от 01.09.2021.

В связи с отсутствием своевременной оплаты начислены пени.

Пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 171,40 руб., с 25.12.2019 – 1311,84 руб., за период с 25.06.2020 – 5,48 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 – 129,57 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 15.12.2020 по 25.12.2021 – 4967,58 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 348,26 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 20.12.2021 по 25.12.2021 – 131,56 руб.

Пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 4,38 руб., за период с 25.12.2019 по 24.06.2020 – 33,58 руб., за 25.06.2020 – 0,14 руб.; пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 – 2,52 руб., за период с 15.12.2020 по 25.12.2021 – 96,59 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 5,37 руб., за период с 20.12.2021 по 25.12.2021 – 2,03 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 25.12.2019 №152342, от 15.12.2020 №167500, №49775 от 25.06.2020, №109730 от 26.06.2020, от 20.12.2021 №119447, от 26.12.2019 №131959 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности.

До настоящего времени указанная сумма в нарушении пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет поступила частично по транспортному налогу в сумме 143,87 руб. (10.12.2020), по налогу на имуществу физических лиц – 5621,46 руб. (10.12.2020).

По состоянию на дату подачи искового заявления общая задолженность по ранее указанным требованиям составила 189218,97 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 178655,54 руб., пени – 7065,69 руб., транспортный налог – 3353,13 руб., пени – 144,61 руб.

В связи с отменой 27.07.2023 судебных приказов по делу №2а-542/2020 от 19.03.2020, №2а-485/2021 от 09.03.2021, №2а-625/2022 от 09.03.2022 требование предъявлено в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере 178655,54 руб., из них: за 2018 год – 30911,54 руб., 2019 год – 70354 руб., за 2020 год – 77390 руб., пеня в размере 7065,69 руб. за 2018, 2019, 2020 года; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3353,13 руб., из них: за 2018 год – 791,13 руб., за 2019 год – 1368 руб., за 2020 год – 1194 руб., пеня в размере 144,61 руб. за период 2018, 2019, 2020 на общую сумму 189218,97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что все объекты недвижимости он по договору безвозмездного пользования передавал организациям, в которых являлся учредителем и директором. В связи с тем, что организация оплачивает налоги по упрощенной системе налогообложения, он налог на имущество платить не обязан. Транспортные средства он продал, но перерегистрировать их не может, поскольку на них наложен запрет на совершение регистрационных действия. Копии договоров купли-продажи также предоставить не имеет возможности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе гаражи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 имеет в собственности следующие объекта недвижимости:

автомобиль легковой, гос.номер №*, марка: ДЭУ NEXIA, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права (ДАТА);

автомобиль легковой гос.номер №*, марка ЛАДА 219010, 2013 г.в., дата регистрации права (ДАТА);

здание центрально-ремонтной мастерской по адресу: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 1313,50 кв.м., дата регистрации права (ДАТА);

четырехэтажное здание химводоочистки с пристроем, по адресу: 433505, <адрес>, кадастровым номером №*, площадью 584,60 кв.м., дата регистрации права 07.06.2017, дата утраты права – 07.05.2018;

здание котельной, по адресу: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 221,60 кв.м., дата регистрации права (ДАТА);

здание материального склада с пристроем и принадлежностями, по адресу: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 1952,40 кв.м., дата регистрации права 07.06.2017;

здание масляной бойлерной, по адресу: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 216,30 кв.м., дата регистрации права 07.06.2017;

компрессорная, по адресу: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 409 кв.м., дата регистрации права 07.06.2017;

здание пенотушения, по адресу: 433505, <адрес> кадастровый №*, площадью 168,70 кв.м., дата регистрации права 07.06.2017.

Административный ответчик не отрицает наличие в собственности недвижимого имущества, однако указывает, что автомобили им проданы.

В материалы дела не представлено доказательств продажи автомобилей в период с 2018-2020 года. С учетом указанного доводы ФИО2 о том, что в спорный период (2018-2020 года) машины были проданы, подлежит отклонению.

Согласно налоговому уведомлению №9160443 от 27.06.2019 транспортный налог за 2018 год составил 935 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 – 36533,00 руб. (л.д.53-54).

Налоговое уведомление направлено ФИО2 03.07.2019 (л.д.55)

Согласно налоговому уведомлению №33746059 от 03.08.2020 транспортный налог за 2019 год составил 1368 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 – 70354,00 руб. (л.д.50-51).

Налоговое уведомление направлено ФИО2 20.10.2020 (л.д.52)

Согласно налоговому уведомлению №37172278 от 01.09.2021 транспортный налог за 2020 год составил 1194,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 77390 руб. (л.д.47-48).

Налоговое уведомление направлено ФИО2 29.09.2021 (л.д.49)

В связи с отсутствием оплаты налогов, ФИО2 направлены требования об уплате налога, а именно:

Требование №152342 от 25.12.2019 об оплате транспортного налога за 2018 год в размере 935 руб., пени в размере 4,38 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; налога на имущество за 2018 год в размере 36533,00 руб., пени в размере 171,40 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (л.д.22);

Требование №167500 от 15.12.2020 об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 1368 руб., пени в размере 2,52 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; налога на имущество за 2019 год в размере 70354,00 руб., пени в размере 129,57 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 (л.д.29);

Требование №49775 от 25.06.2020 об оплате пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 25.12.2019 по 24.06.2020 в размере 1311,84 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.12.2019 по 24.06.2020 в размере – 33,58 руб. (л.д.35);

Требование №109730 от 26.06.2020 об оплате пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 25.06.2020 по 25.06.2020 в размере 5,48 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.06.2020 по 25.06.2020 в размере – 0,14 руб. (л.д.38);

Требование №119447 от 20.12.2021 об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 1194,00 руб., пени в размере 5,37 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021; налога на имущество за 2020 год в размере 77390,00 руб., пени в размере 348,26 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (л.д.41);

Требование №131959 от 26.12.2021 об оплате пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 за период с 15.12.2020 по 25.12.2021 и на задолженность 2020 года за период с 20.12.2021 по 25.12.2021 в сумме 5099,14 руб., пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 за период с 15.12.2020 по 25.12.2021 и на задолженность 2020 года за период с 20.12.2021 по 25.12.2021 в сумме 98,62 руб. (л.д.44).

Как следует из материалов дела, ФИО2 оплатил задолженность по транспортному налогу в сумме 143,87 руб. (10.12.2020), и по налогу на имуществу физических лиц – 5621,46 руб. (10.12.2020).

Таким образом, задолженность по ранее указанным требованиям составила 189218,97 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 178655,54 руб. (36533,00 руб.+ 70354,00 руб.+ 77390,00 руб.-5621,46 руб.), пени 7065,69 руб. (171,40 руб. + 129,57 руб. + 1311,84 руб.+ 5,48 руб. + 348,26 руб. + 5099,14 руб.), транспортный налог – 3353,13 руб. (935 руб. + 1368 руб. + 1194,00 руб. – 143,87 руб.), пени – 144,61 руб. (4,38 руб. + 2,52 руб. + 33,58 руб. + 0,14 руб. + 5,37 руб. + 98,62 руб.).

Административный ответчик оспаривает начисление налога на имущество, ссылаясь на то, что передает указанное имущество в безвозмездное пользование организации, которая оплачивает налог по упрощенной системе налогообложения.

Согласно п.3 ст.346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Таким образом, от уплаты налога на имущество могут быть освобождены только индивидуальные предприниматели использующие объекты недвижимости в предпринимательской деятельности, и применяющие упрощенную систему налогообложения.

ФИО2 не является индивидуальным предпринимателем. Сдача в аренду нежилых помещений юридическому лицу не освобождает его от оплаты налога на имущества, принадлежащего ему.

С учетом указанного, с ФИО2 надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество в размере 178655,54 руб., в том числе: за 2018 год – 30911,54 руб., за 2019 год – 70354 руб., за 2020 год – 77390 руб.; пеня в размере 7065,69 руб. за 2018, 2019, 2020 года; задолженность по транспортному налогу в размере 3353,13 руб., в том числе: за 2018 год – 791,13 руб., за 2019 год – 1368 руб., за 2020 год – 1194 руб.; пеня в размере 144,61 руб. за период 2018, 2019, 2020 года.

При этом суд, исходит из того, что налоговым органом срок для взыскания налогов не пропущен.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период выставления требований об уплате недоимки) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган для взыскания задолженности по требованию №152342 от 25.12.2019 со сроком исполнения до 04.02.2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 13.03.2020 (Дело №2а-543/2020).

Налоговый орган для взыскания задолженности по требованию №167500 от 15.12.2020 со сроком исполнения до 04.02.2020, по требованию №49775 от 25.06.2020 со сроком исполнения до 17.11.2020, по требованию №109730 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 17.11.2020, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 01.03.2021 (Дело №2а-485/2021).

Налоговый орган для взыскания задолженности по требованию №131959 от 26.12.2021 со сроком исполнения до 18.02.2022, по требованию №119447 от 20.12.2021 со сроком исполнения до 14.02.2022, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 28.02.2022 (Дело №2а-625/2022).

Таким образом, заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО2 поступило мировому судье в пределах, предусмотренного законом срока.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебные приказы от 19.03.2020, от 09.03.2021, от 09.03.2021 отменены определениями от 24.07.2023.

Налоговый орган имел право обратиться с иском в суд в срок по 24.01.2024. Как следует из материалов дела, исковое заявление направлено в суд 15.08.2023. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО2 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4984,38 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Насибову Эмин Э. О. (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с Насибова Эмин Э. О., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество в размере 178655,54 руб., в том числе: за 2018 год – 30911,54 руб., за 2019 год – 70354 руб., за 2020 год – 77390 руб.; пеня в размере 7065,69 руб. за 2018, 2019, 2020 года.

задолженность по транспортному налогу в размере 3353,13 руб., в том числе: за 2018 год – 791,13 руб., за 2019 год – 1368 руб., за 2020 год – 1194 руб.; пеня в размере 144,61 руб. за период 2018, 2019, 2020 года

Взыскать с Насибова Эмин Э. О. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4984,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 05 октября 2023 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева