Решение № 2А-345/2025 2А-345/2025~М-295/2025 М-295/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-345/2025

УИД 24RS0026-01-2025-000481-23

Дело № 2а-345/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чугунникова Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 с требованием о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником дома с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. составила 322 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 26.10.2016 составила 25 руб. 02 коп., за период с 02.12.2016 по 28.11.2017 составила 13 руб. 93 коп., за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 составила 9 руб. 47 коп.

К тому же административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...> Недоимка по земельному налогу за 2014-2016 гг. составила 489 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02.12.2015 по 26.10.2016 составила 36 руб. 17 коп, за период с 02.12.2016 по 28.11.2017 составила 18 руб. 30 коп, за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 составила 10 руб. 74 коп.

В установленный законом срок (требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) – далее требование <...> со сроком исполнения до 06.12.2016, <...> со сроком исполнения до 23.01.2018, <...> со сроком исполнения до <...>), недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком не уплачена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, а также заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг., по земельному налогу за 2014-2016 гг., а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 26.10.2016, с 02.12.2016 по 28.11.2017, с 02.12.2017 по 23.08.2018, и пени по земельному налогу с 01.12.2015 по 26.10.2016, с 02.12.2016 по 28.11.2017, с 02.12.2017 по 23.08.2018 в общей сумме 924 руб. 63 коп.

Представитель административного истца ФИО2 письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещена судом о рассмотрении административного дела по адресу, указанному к административном иске, в том числе и по адресу регистрации: <...> заказными письмами с уведомление, данные письма возвращены в адрес суда с отметкой «За истечением срока хранения» (л.д. 36-37). В судебное заседание также не явилась, какие-либо заявления, ходатайства об отложении рассмотрения административного дела, а также доказательства и возражения, относительно предъявленных требований в суд не поступали. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика. К тому же административным ответчиком не представлено возражений относительно упрощённого порядка рассмотрения административного дела.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и какие-либо возражения, относительно упрощённого (письменного) порядка рассмотрения данного иска от сторон не поступили, суд рассматривает административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса (ч. 7 ст.150 КАС РФ).

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлась в спорный период) собственником дома с кадастровым номером <...> расположенного по адресу: по адресу: <...>, а также собственником земельного участка с кадастровым номером <...>, расположенного по адресу: <...>.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физического лиц и земельного налога.

Как указал административный истец, им в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления <...> от 05.04.2015 в котором исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 г. и предложено уплатить налоги не позднее 01.10.2015; <...> от 27.08.2016 в котором исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 г. и предложено уплатить налоги не позднее 01.12.2016; <...> от 10.07.2017 в котором исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 г. и предложено уплатить налоги не позднее 01.12.2017. При этом доказательств направления административному ответчику указанных налоговых уведомлений не представлено со ссылкой на уничтожение реестров регистрации и учёта налоговых отправлений, по истечению срока хранения.

В установленный законом срок оплата налога не произведена, в связи, с чем налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что налог на имущество физических лиц и земельный налог в указанном размере и в указанный срок не уплачен, административным истцом указано на направление в адрес ФИО1 требований: <...> по состоянию на 27.10.2016 об уплате недоимки по налогам в сумме 529 руб. 41 коп. и пени в сумме 61 руб. 19 коп. со сроком исполнения до 06.12.2016 г.; <...> по состоянию на 29.11.2017 об уплате недоимки по налогам в сумме 287 руб. 00 коп., пени в сумме 32 руб. 23 коп. со сроком исполнения до 23.01.2018 (требование направлено согласно представленного списка на отправление 13.12.2018) и <...> по состоянию на 24.08.2018 об уплате недоимки по налогам в сумме 307 руб. 00 коп., пени в сумме 20 руб. 21 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018.

Вместе с тем, доказательств направления ответчику требования <...> по состоянию на 27.10.2016 и требования <...> по состоянию на 24.08.2018 не представлено со ссылкой на уничтожение реестров регистрации и учёта налоговых отправлений, по истечению срока хранения.

Данные требования, в части уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определённого налога, по которому истёк срок исполнения.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании налогов и пени. Данное ходатайство мотивировано наличием большего объёма работ и высокой загруженностью работников инспекции, связанной с выполнением работ направленных на взыскание задолженности с физических лиц.

Как указывалось выше, в самом раннем требовании об уплате налога направленном административному ответчику установлен срок его исполнения – 06.12.2016, следовательно, трёхлетний срок его исполнения истёк 06.12.2019.

Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с соответствующим иском по указанному требованию, истёк 06.06.2020 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец не обращался. Административный истец обратился в суд с настоящим иском 26.09.2025, то есть спустя более пяти лет со дня истечения срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогу.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учесть, что своевременность подачи административного искового заявления по данному делу зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таком положении, учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного срока, заявленное административным истцом требование о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу отказать.

Разъяснить сторонам, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников