Решение № 2А-580/2025 2А-580/2025(2А-9052/2024;)~М-7686/2024 2А-9052/2024 М-7686/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-580/2025

Дело № 2а-580/2025

УИД 03RS0005-01-2024-011836-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Зайцевой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пеней в размере 14 448,68 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пеней.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 392,99 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дату обращения в суд с иском) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с момента направления требования, составляет 14 448,68 – размер пеней, возникших в связи с неуплатой земельного налога, а также налога на доходы физических лиц за 2022 год).

Ранее ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности в размере 557,6 рублей отрицательного сальдо ЕНС.

Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, устанавливающих необходимость направления дополнительных требований при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию

Основная сумма задолженности, на которую начислены пени взыскивается в рамках административного иска № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Налоговый орган обращался в мировой суд, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по оплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 14 448, 68 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца на основании ч.2 ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Согласно статье 150, статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с нормами статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете, за ним числится задолженность по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 392,99 рублей, которое в полном объеме не погашено до настоящего времени.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

По состоянию на 19.11.2024г. (дату обращения в суд с иском) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с момента направления требования, составляет 14 448,68 – размер пеней, возникших в связи с неуплатой земельного налога, а также налога на доходы физических лиц за 2022 год).

Ранее ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 557,6 рублей отрицательного сальдо ЕНС.

Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, устанавливающих необходимость направления дополнительных требований при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию

Основная сумма задолженности, на которую начислены пени взыскивается в рамках административного иска № от ДД.ММ.ГГГГ. Суд учитывает, что решением Калининского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ данный административный иск удовлетворен в полном объеме, судом постановлено:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате налогов, в общем размере 294 738,18 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год – 171 рублей рубль, 2021 год – 171 рубль, 202г.- 114 рублей.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2020 год -7 рублей, 2021г. – 8 рублей, 2022 год - 9 рублей.

- налог с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 260 000 рублей;

- штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 1 625 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового Кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 2 031,25 рублей;

- пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 30 601,93 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с подп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался в мировой суд, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №10 по Калининскому району г.Уфы вынесен судебный приказ №, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, срок, установленный для применения мер принудительного взыскания, а также срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств полной уплаты ответчиком пени в надлежащие сроки и в установленном порядке в деле не имеется. Расчеты судом проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пеней в размере 14 448,68 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по оплате пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 14 448, 68 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.