Решение № 2А-5002/2025 2А-5002/2025~М-4056/2025 А-5002/2025 М-4056/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-5002/2025

Дело №а-5002/2025

УИД 55RS0№-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 500 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 510 рублей, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 496 рублей 42 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, кроме того в период 2023 года в собственности административного ответчика находилось транспортное средство - снегоход, государственный регистрационный знак <***>.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов и налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено соответствующее требование, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

В отсутствие возражений со стороны административного ответчика на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В свою очередь, адвокаты, в силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты страховых взносов подробно регламентированы в статьях 430-432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания обязательных платежей за 2023 и 2024 годы, и по общему правилу требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

С ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход на ЕНС и с указанного времени, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации, под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В указанной связи, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, что административному ответчику на праве собственности в заявленном налоговом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство - снегоход, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 96).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2023 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом указанного налога (л.д. 26, 27).

Кроме того, ФИО1 в настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 97), соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и налогов, ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту - ЕНС) в размере 115 909 рублей 84 копейки (л.д. 21,24), включающему в себя, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

Позже даты формирования требования у ФИО1 образовалась новая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год -49 500 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 510 рублей, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 496 рублей 42 копейки.

Таким образом, налоговое уведомление с расчетом за 2023 год транспортного налога, требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2024 год и налогу за 2023 год направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 надлежащим образом и в установленные сроки, однако, данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках настоящего административного иска к взысканию заявлен, в том числе транспортный налог, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 32, 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с административного ответчика недоимки за 2023 год по транспортному налогу, а также задолженности за 2024 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере и совокупный срок принудительного взыскания данной задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69, 52 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, в соответствии с положениями статей 11, 52, 57, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, были направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом за 2023 год транспортного налога, а в последующем требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и после, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Первоначальное обращение с заявлением к мировому судье о взыскании со ФИО1 задолженности произведено налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ), и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3547/2023, который был отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.98-102).

Последующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 обязательных платежей, на основании требования об уплате задолженности №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, произведено также с соблюдением сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, после подачи в августе 2023 года предыдущего заявления о взыскании со ФИО1 задолженности, у налогоплательщика образовалась новая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование размере 1% от суммы полученного в расчетном периоде 2023 года дохода, превышающего 300 000 рублей -8 405 рублей, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 458 рублей 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №а-3420(49)/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д.103-107).

Кроме того, в последующем у ФИО1 образовалась новая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 510 рублей, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 496 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №а-234/2025 о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д. 108-112).

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа №а-234/2025, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате заявленных к взысканию в рамках рассматриваемых административных исков налогов и страховых взносов, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности за указанные периоды, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 500 рубля, транспортному налогу за 2023 год – 510 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства).

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения объектом налогообложения в 2023 году транспортным средством-снегоходом, гос. №ОУ55 равен 510 рублей: 34 (мощность двигателя согласно данным карточки учета самоходной машины, предоставленной Государственной инспекцией по надзору за техническим состоянием самоходных машин) x 15 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 1 496 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 8 405 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ складывается из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода превышающего 300 000 рублей за 2023 год, при этом указанная задолженность взыскана решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-4539/2025 года,

отрицательное сальдо для расчета пени в размере 7 895 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалось в связи с поступлением на ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 510 рублей 00 копеек на основании платежного поручения № (л.д.20) (8 405 рублей 00 копеек -510 рублей 00 копеек =7 895 рублей 00 копеек),

отрицательное сальдо для расчета пени в размере 8 405 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалось в связи с начислением ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 года в размере 510 рублей, которая заявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени (7 895 рублей 00 копеек +510 рублей 00 копеек =8 405 рублей 00 копеек),

отрицательное сальдо для расчета пени в размере 57 905 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалось в связи с начислением ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, которая заявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, и на указанную задолженность правомерно начислены вышеуказанные пени (8 405 рублей 00 копеек +49 500 рублей 00 копеек =57 905 рублей 00 копеек.

Так, принимая во внимание судьбу основных налоговых обязательств, сформировавших отрицательное сальдо по ЕНС, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 496 рублей 41 копейка, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 89 рублей 65 копеек (1/300*0,16*8 405 (сумма отрицательного сальдо ЕНС, куда входит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 года)*20 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –247 рублей 11 копеек (1/300*0,18*8 405 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*49 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –63 рубля 88 копеек (1/300*0,19*8 405 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*12 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ – 65 рублей 00 копеек (1/300*0,19*7 895 (сумма отрицательного сальдо ЕНС 8 405 рублей за минусом 510 рублей, поступивших на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ)*13 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ – 55 рубль 00 копейка (1/300*0,19*7 895 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*11 календарных дней просрочки. Налоговый орган просит взыскать 51 рубль 31 копейку,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30 рублей 00 копеек (1/300*0,19*7 895 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*6 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 198 рублей 95 копеек (1/300*0,21*7 895 (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*36 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 223 рубля 57 копеек (1/300*0,21*8 405 (сумма отрицательного сальдо ЕНС 7 895 рублей плюс транспортный налог за 2023 год в размере 510 рублей)*38 календарных дней просрочки,

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 526 рублей 94 копейки (1/300*0,21*57 905 (сумма отрицательного сальдо ЕНС 8 405 рублей плюс начисленные страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей)*13 календарных дней просрочки.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Ключевая ставка также проверена судом, соответствует установленной Банком России. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

Отдельно суд отмечает, что налоговым органом заявлено к взысканию сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 496 рублей 42 копейки, что является очевидно арифметической ошибкой, допущенной при сложении сумм пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период за указанный период (89, 65 рублей + 247, 11 рублей + 63, 88 рублей + 65, 00 рублей + 51, 31 рублей + 30, 00 рублей + 198, 95 рублей + 223, 57 рублей + 526, 94 рублей).

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен единый налоговый платеж в размере 510 рублей (л.д.19).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и пени в общем размере 51 506 рублей 41 копейки, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 500 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2023 год - 510 рублей 00 копеек,

-пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 496 рублей 41 копейки.

Зачесть в счет исполнения настоящего решения сумму, уплаченную ФИО1 по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 510 рублей 00 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.