Решение № 2А-2706/2023 2А-2706/2023~М-2028/2023 М-2028/2023 от 10 июля 2023 г. по делу № 2А-2706/2023

УИД 74RS0017-01-2023-002626-58

Дело № 2а-2706/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 29 859 руб. 19 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2022 год в размере 23 728 руб. 78 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 19 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 6 038 руб. 80 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 12 коп.;

- пени по земельному налогу за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 30 коп.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности «деятельность школ подготовки водителей автотранспортных средств». В связи с осуществлением предпринимательской деятельности состоял на учете в качестве страхователя и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год образовалась недоимка, на которую были начислены пени. В единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, административный ответчик является владельцем недвижимого имущества – земельного участка, соответственно является налогоплательщиком и обязан в установленные законом сроки уплачивать земельный налог. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога образовалась недоимка по земельному налогу за 2020 год, на которую были начислены пени. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требования не были исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 36).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по адресу регистрации (л.д.37).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4, пунктом 4 статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «<данные изъяты>». ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП – л.д.11-12).

Согласно исковому заявлению ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должен оплатить страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере 23 728 руб. 78 коп.;

на обязательное медицинское страхование в размере 6 038 руб. 80 коп.

Обязанность по уплате указанных страховых взносов административным ответчиком добровольно не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.7, 15).

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, ФИО1 налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 19 коп. и 18 руб. 12 коп. соответственно (л.д. 10).

Также начислены пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 30 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу в размере 708 руб., пени по налогу в размере 02 руб. 30 коп. (л.д. 13);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 728 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 71 руб. 19 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 038 руб. 80 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 18 руб. 12 коп. (л.д.8-9).

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных недоимок по страховым взносам и земельному налогу суду не представлено. Суммы задолженности не оспорены.

Наличие задолженности ФИО1 подтверждается карточкой расчётов с бюджетом (л.д.19-20), сальдо по ЕНС (л.д.21-23)

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 г.Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимки по страховым взносам и земельному налогу в общей сумме 29859,19 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.18).

Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 29 859 руб. 19 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 23 728 руб. 78 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 19 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 6 038 руб. 80 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 12 коп.;

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 30 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 095 руб. 77 коп., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу задолженность в размере 29 859 руб. 19 коп., из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2022 го, - 23 728 руб. 78 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 71 руб. 19 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год - 6 038 руб. 80 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 18 руб. 12 коп.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 02 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 1 895 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Н.В.Буланцова

мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ