Решение № 2А-996/2025 2А-996/2025~М-913/2025 М-913/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-996/2025

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2025-001969-60 Производство № 2а-996/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Степуленко О.Б.,

при секретаре Дубковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: земельному налогу за 2019-2023 год в размере 7 176 рублей и пени в размере 2 976 рублей 72 копеек, в общей сумме 10 152 рублей 72 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 07 сентября 2025 года является собственником 2-х земельных участков, находящихся по адресам: <адрес>; <адрес>. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2019-2023 год в сумме 7 176 рублей в срок, установленный законодательством. Земельный налог за 2017-2018 год в размере 444 рублей взыскан судебными приказами № 2а-1469/2019 от 20 сентября 2019 года, № 2а-1964/2020 от 23 октября 2020 года, вынесенными мировым судьёй судебного участка № 47 Тверской области. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов были начислены пени в сумме 2 976 рублей 72 копеек. Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2019-2023 год направлялись ФИО1 заказными письмами. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от 09 июля 2023 года об уплате задолженности по имущественным налогам, пени со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года. В связи с произведёнными начислениями имущественных налогов за 2022-2023 гг. по срокам уплаты 01 декабря 2023 года, 02 декабря 2024 года, а также пени за несвоевременную оплату налогов, взносов в сумме более 10 тысяч рублей, у налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ возникло право обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика не позднее 01 июля 2025 года. При этом направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС по Тверской области мировому судье судебного участка № 47 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2019-2023 год, пени. 28 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-974/2025. 27 июня 2026 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленное судебное извещение по адресу регистрации возвращено за истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1,3,4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 387 НК РФ в спорный период действовал земельный налог, который обязателен к уплате.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый № (регистрация права собственности произведена 07 сентября 2005 года), и <адрес>, кадастровый № (регистрация права собственности произведена 07 сентября 2005 года), что подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также административным ответчиком не оспаривалось.

На основании данных сведений административным истцом произведён расчёт суммы земельного налога:

-за 2019 год: № 200 (нал.база) – 82 530 (нал.вычет) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) – 248 (оплата) = 1 155 рублей; 69:09:0270601:40: 74 070 (нал.база) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 222 рубля;

-за 2020 год№ 200 (нал.база) – 82 530 (нал.вычет) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 1 403 рубля; 69:09:0270601:40: 74 070 (нал.база) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 222 рубля;

-за 2021 год: № 200 (нал.база) – 82 530 (нал.вычет) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 1 403 рубля; 69:09:0270601:40: 74 070 (нал.база) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 222 рубля;

- за 2022 год: № 200 (нал.база) – 82 530 (нал.вычет) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 1 403 рубля; 69:09:0270601:40: 74 070 (нал.база) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 222 рубля;

за 2023 год: № 240(нал.база) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 835 рублей; 69:09:0270601:40: 74 070 (нал.база) – 44 442 (вычет) х 0,3% (ст) х 12/12 (м.) = 89 рублей.

Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

03 августа 2020 года, 01 сентября 2021 года, 01 сентября 2022 года, 24 июля 2023 года, 19 июля 2024 года налоговым органом заказными письмами направлены в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговые уведомления №, №, №, №, № соответственно об уплате земельного налога.

Данные факты подтверждаются реестром на отправку заказной корреспонденции, а также адресной справкой, выданной ОВМ МО МВД России «Ржевский» об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако оплата земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

Согласно расчёту административного истца административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой земельного налога начислены пени согласно ст.75 НК РФ в следующем размере:

02.12.2021 – 19.12.2021: 18 дней х 3 446 (недоимка) х 0,00025/ставка/ = 15,51 рублей;

20.12.2021 – 13.02.2022: 56 дней х 3 446 (недоимка) х 0,000283333333 /ставка/ = 54,68 рублей;

14.02.2022 – 27.02.2022: 14 дней х 3 446 (недоимка) х 0,000316666666/ставка/ = 15,28 рублей;

28.02.2022-31.03.2022: 32 (дня) х 3 446 (недоимка) х 0,000666666666 /ставка/ = 73,51 рублей;

02.10.2022-01.12.2022: 61 (день) х 3 446 (недоимка) х 0,00025/ставка/ = 52,55 рублей;

02.12.2022 – 31.12.2022: 30 (дней) х 5 071 (недоимка) х 0,00025/ставка/ = 38,03 рублей;

01.01.2023-23.07.2023: 204 (дня) х 5 071 (недоимка) х 0,00025/ставка/ = 258,62 рублей;

24.07.2023-14.08.2023: 22 дня х 5 071 (недоимка) х 0,000283333333 /ставка/ = 31,61 рублей;

15.08.2023-17.09.2023: 34 дня х 5 071 (недоимка) х 0,0004/ставка/ = 68,97 рублей;

18.09.2023-29.10.2023: 42 дня х 5 071 (недоимка) х 0,000433333333/ставка/ = 92,29 рублей;

30.10.2023-01.12.2023: 33 дня х 5 071 (недоимка) х 0,0005 /ставка/ = 83,67 рублей;

02.12.2023 – 17.12.2023: 16 дней х 6 696 рублей (недоимка) х 0,0005 /ставка/ = 53,57 рублей;

18.12.2023 – 28.07.2024: 224 дня х 6 696 рублей (недоимка) х 0,0005333333 /ставка/ = 799,95 рублей;

29.07.2024 – 15.09.2024: 49 дней х 6 696 рублей /недоимка/ х 0,0006 /ставка/ = 196,86рублей;

16.09.2024 -27.10.2024: 42 (дня) х 6 696 рублей /недоимка/ х 0,000633333333 /ставка/ = 178,11 рублей;

28.10.2024 – 02.12.2024: 36 (дней) х 6 696 рублей /недоимка/ х 0,0007 /ставка/ = 168,74 рублей;

03.12.2024 – 30.04.2025: 149 (дней) х 7 620 рублей (недоимка) х 0,0007 (ставка) = 794,77 рублей; всего на общую сумму: 2 976 рублей 72 копейки.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование № об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

Данное обстоятельство подтверждается указанным требованием, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требовании, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

28 мая 2025 года мировым судьёй судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-974/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2023 гг. на общую сумму 10 419 рублей 87 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 Тверской области от 27 июня 2025 года данный судебный приказ отменён по заявлению должника, представившего свои возражения относительно исполнения судебного приказа.

18 сентября 2025 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2019-2023 гг. и пеней за несвоевременную уплату налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобождён, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по:

- земельному налогу за 2019-2023 годы в размере 7 176 рублей;

- пени за несвоевременную оплату налога в размере 2 976 рублей 72 копеек, а всего 10 152 (десять тысяч сто пятьдесят два) рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Степуленко

Мотивированное решение составлено 20 ноября 2025 года.